Акцизделетін тауарлар, акциз ставкалары

Бұған дейін елімізде қолданылмай қалған акциздер жанама салықтардың маңызды түрі болды. Олардың рөлі айтарлықтай үлкен көлемде ғана айналымнан салықты орындады. Әлемнің барлық елдерінде аса жоғары рентабельді тауарларға өндірушілер алатын осындай тауарлардың кейбір бөлігін бюджет кірісіне алып қою үшін акциз алымдары белгіленеді.

Акцизделетін тауарларды өндіретін және өткізетін кәсіпорындар мен ұйымдар акциз төлеушілер болып табылады. 1997 жылдан бастап заңды тұлғалар ғана емес, жеке тұлғалар да акциздерді төлеушілер бола алады. «Акциздер туралы» РФ Заңы заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметпен айналысатын азаматтарға таралған. Акциздерді енгізу барлық салық реформасы сияқты бағаны ырықтандырумен сәйкес келді. Осыған байланысты акциздер көптеген елдер сияқты бұйым бірлігіне арналған сомада емес, тауарлардың бөлшек бағасына пайыздық үстеме әдісімен белгіленеді. Алкоголь ішімдіктері, темекі өнімдері, жеңіл автомобильдер, алтыннан, платинадан, күмістен жасалған зергерлік бұйымдар, мұнай, газ және минералдық шикізаттың кейбір түрлері акцизделетін болып табылады. Жалпы жеткілікті қарапайым әлемдік тәжірибе жинағы тауарларды, оның бөлшек сауда бағасы енеді тұтынушылық қасиеттерін айтарлықтай асатын өзіндік құны. 1993-1995 жылдары акцизделетін тауарлар қатарында елеулі өзгерістер болды. Олар орнатылған азық-түлік тауарларына акциздер жойылды. Әрине, бұл алкоголь сусындарына жатпайды. Қосылған құн салығымен бірге шоколад, уылдырық, балықтың бағалы тұқымдары және басқа да теңіз өнімдері сияқты өнімдерге акциздер оларға бөлшек сауда бағаларының күрт өсуіне ықпал етті. Түскен табыстарды өтеу үшін кейбір басқа тауарларға, мысалы, аз тоннажды жүк автомобильдеріне акциздер енгізілді. 1996 жылдан бастап салық саясатының бағыты акцизделетін тауарлар түрлерінің жалпы қысқаруына алып келеді. Хрустальдан жасалған бұйымдарға, тері және былғары киімдерге, жүк машиналарына акциздер алынып тасталды.

Салық салу объектісі қызмет етеді сату бойынша айналымдар акцизделетін тауарлар. Салық салынатын айналымды анықтау үшін қосылған құн салығын есепке алмай сату бағасына сүйене отырып есептелген сатылатын бұйымдардың құны алынады. Экспортқа шығатын тауарларға (ТМД елдерінен тыс) акциз салынбайды. Егер ұйым акциздермен сатып алған тауарларды экспортқа өткізсе, онда акциз сомаларын салық органдары қайтарады. Қайтару кеденнің «шығаруға рұқсат етілген»деген мөртабаны бар жүк кеден декларациясын көрсеткен кезде жүргізіледі.

Акцизделетін тауарлардың тізбесін және оларға акциз ставкаларын Ресей Федерациясының Үкіметі белгілейді.

1. Акцизделетін тауарлар

Акцизделетін тауарлар-бағасына жанама салық (акциз) енгізілетін тауарлар: шарап-арақ бұйымдары, сыра, темекі бұйымдары, деликатес, сән-салтанат заттары, автомобильдер. Акцизделетін тауарлардың тізбесін және акциз ставкаларын Үкімет белгілейді.

Акцизделетін тауарлар деп танылады:

1. коньяк спиртін қоспағанда, шикізаттың барлық түрлерінен жасалған этил спирті;

2. этил спиртінің көлемдік үлесі 9 пайыздан асатын спирт бар өнім (ерітінділер, эмульсиялар, суспензиялар және сұйық түрдегі басқа да өнім түрлері);

3. алкоголь өнімі (ішетін спирт, арақ, ликер-арақ бұйымдары, коньяктар, шарап және шарап материалдарын қоспағанда, этил спиртінің көлемдік үлесі 1,5 пайыздан асатын өзге де тамақ өнімдері);

4. сыра;

5. темекі өнімдері;

6. қозғалтқыш қуаты 112,5 кВт жоғары жеңіл автомобильдер және мотоциклдер (150 а. к.);

7. автомобиль бензині;

8. дизель отыны;

9. дизельді және (немесе) карбюраторлы (Инжекторлы) қозғалтқыштарға арналған мотор майлары;

10. тура айлы бензин. Тікелей айдалған бензин деп автомобиль бензині мен мұнай-химия өнімдерін қоспағанда, мұнайды, газ конденсатын, ілеспе мұнай газын, табиғи газды, жанғыш тақтатастарды, көмірді және басқа да шикізатты, сондай-ақ оларды қайта өңдеу өнімдерін өңдеу нәтижесінде алынған бензин фракциялары түсініледі.

Акцизделетін тауарлар, мынадай тауарлар ретінде қарастырылмайды:

атқарушы биліктің уәкілетті федералдық органында мемлекеттік тіркеуден өткен және дәрілік заттар мен медициналық мақсаттағы бұйымдардың мемлекеттік тізіліміне енгізілген дәрілік, емдеу-профилактикалық, диагностикалық заттар, дәрілік заттардың (гомеопатикалық препараттарды қоса алғанда) мемлекеттік стандарттарының талаптарына сәйкес ыдыстарға құйылған, жеке рецептілер және емдеу ұйымдарының талаптары бойынша дәріхана ұйымдары дайындайтын дәрілік, емдеу-профилактикалық заттар (гомеопатиялық препараттарды қоса алғанда)), атқарушы биліктің уәкілетті федералдық органы бекіткен;
атқарушы биліктің уәкілетті федералдық органында мемлекеттік тіркеуден өткен және Ресей Федерациясының аумағында мал шаруашылығында қолдану үшін әзірленген тіркелген ветеринариялық препараттардың мемлекеттік тізіліміне енгізілген, сыйымдылығы 100 мл-ден аспайтын ыдыстарға құйылған ветеринариялық мақсаттағы препараттар;
этил спиртінің көлемдік үлесі 80 процентке дейін қоса алғанда 100 мл-ден аспайтын ыдыстарға құйылған парфюмерлік-косметикалық өнім және (немесе) сауытта пульверизатор болған жағдайда, 100 мл-ден аспайтын ыдыстарға құйылған этил спиртінің көлемдік үлесі 90 процентке дейін қоса алғанда парфюмерлік-косметикалық өнім;
этил спиртін тамақ шикізатынан, арақтан, ликер-арақ бұйымдарынан өндіру кезінде түзілетін, атқарушы биліктің федералдық органы бекіткен (келісілген) нормативтік құжаттамаға сәйкес келетін қалдықтар.
Акцизделетін қызмет түрлері:

1. Ресей Федерациясының аумағында тұлғалардың өздері өндірген акцизделетін тауарларды өткізуі, оның ішінде кепіл заттарының сатуы және бас тарту немесе жаңалық беру туралы келісім бойынша акцизделетін тауарларды беруі (бір тұлғаның акцизделетін тауарларға меншік құқығын басқа тұлғаға өтеулі және (немесе) өтеусіз негізде беруі, сондай-ақ оларды заттай төлеу кезінде пайдалануы акцизделетін тауарларды өткізу деп танылады);

2. алыс-беріс шикізатынан (материалдарынан) өздері өндірген тұлғалардың Ресей Федерациясының аумағында аталған шикізаттың (материалдардың) меншік иесіне не басқа тұлғаларға беруі, оның ішінде көрсетілген акцизделетін тауарларды алыс-беріс шикізатынан (материалдарынан) акцизделетін тауарларды өндіру жөніндегі қызметтерге ақы төлеу есебінен меншікке алуы);

3. өндірілген тікелей айдалатын бензинмен операциялар жасайтын тұлғаны тіркеу туралы куәлігі бар ұйымның құрылымында мұнай-химия өнімін одан әрі өндіру үшін тікелей айдалатын бензинді беруді және (немесе) өндірілген құрамында спирт жоқ өнімді өндіру үшін денатуратталған этил спиртін беруді қоспағанда, ұйымның құрылымында өндірілген акцизделетін тауарларды одан әрі өндіру үшін беру;

4. Ресей Федерациясының аумағында тұлғалардың өздері өндірген акцизделетін тауарларды өз мұқтажы үшін беруі;

5. Ресей Федерациясының аумағында тұлғалардың өздері өндірген акцизделетін тауарларды ұйымдардың жарғылық (қоймалық) капиталына, кооперативтердің пай қорларына, сондай-ақ жай серіктестік шарты (бірлескен қызмет туралы шарт) бойынша жарна ретінде беруі);

6. Ресей Федерациясының аумағында ұйымның (шаруашылық қоғамының немесе серіктестіктің) өзі өндірген акцизделетін тауарларды өзінің қатысушысына (оның құқықтық мирасқорына немесе мұрагеріне) ол ұйымнан (шаруашылық қоғамынан немесе серіктестіктен) шыққан (шыққан) кезде беруі, сондай-ақ жай серіктестік шарты (бірлескен қызмет туралы шарт) шеңберінде өндірілген акцизделетін тауарларды шартқа қатысушылардың ортақ меншігіндегі мүліктен оның үлесін бөліп шығару немесе осындай мүлікті бөлу кезінде аталған шарттың қатысушысына (оның құқықтық мирасқорына немесе мұрагеріне) беру;

7. өндірілген акцизделетін тауарларды алыс-беріс негізінде қайта өңдеуге беру;

8. Ресей Федерациясының кеден аумағына акцизделетін тауарларды әкелу;

9. құрамында спирт жоқ өнім өндіруге куәлігі бар ұйымның денатуратталған этил спиртін алуы (кіріске алуы) (денатуратталған этил спиртін меншікке сатып алу деп танылады);

10. тікелей айдалатын бензинді қайта өңдеуге куәлігі бар ұйымның тікелей айдалатын бензинді алуы (тікелей айдалатын бензинді алу тікелей айдалатын бензинді меншікке сатып алу деп танылады).

Мемлекеттік стандарттардың және (немесе) көрсетілген тауарларды өндіру процесін регламенттейтін және атқарушы биліктің уәкілетті федералдық органдары бекітетін басқа да нормативтік-техникалық құжаттаманың талаптарына сәйкес осы тауарларды өндірудің жалпы процесінің бір бөлігі ретінде жүзеге асырылатын алкоголь өнімі мен сыраны құю, сондай-ақ нәтижесінде акцизделетін тауар алынатын тауарларды сақтау және өткізу орындарында (қоғамдық тамақтандыру ұйымдарын қоспағанда) тауарлардың араласуының кез келген түрлері өндіріске теңестіріледі.