Қазақстандағы салық салу жүйесі туралы мәлімет

Салық жүйесі әрбір мемлекет көрсетеді, оның өзіндік шарттары бар. Әлемде жоқ мемлекеттердің бірдей салық жүйелерімен. Алайда, бұл дегенді білдірмейді құру салық жүйесі және салық саясаты жүргізілуде кенеттен, кімге сенеміз. Арасында көптеген туындаған проблемаларды алдында кезеңінде көшу командалық-әкімшілік жүйеден шаруашылық жүргізудің нарықтық шаруашылық жүргізу көрнекті орын алуда тиімді жүйесін құру, салық салу заңды және жеке тұлғалар. бұл ретте мүдделі мемлекет ретінде, сондай-ақ салық төлеушілер. Қазақстанның салық жүйесі қағидаттарына негізделген ынталандыру, ғылыми — техникалық прогресс, шығару, отандық өндірушілердің әлемдік нарыққа жоғары технологиялық өнімді ынталандыру, кәсіпкерлік, өндірістік қызметті және инвестициялық белсенділіктің маңызды бірдейлігіне және үйлесімді салық алу заңды және жеке тұлғалардың жол бермеу салық кемсітушілік, әлеуметтік әділеттілік, экономикалық тиімділігі және басқа маңызды мәселе принциптері. 1. ҚАЛЫПТАСУЫ МЕН ДАМУЫНА, ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ қазіргі уақытта Қазақстанда (25 ақпан 1999 ж.) жұмыс істейді, мемлекеттік кіріс Министрлігі, оның негізгі міндеттері мыналар болып табылады: — қалыптастыруға қатысу, іске асыру фискалдық және кеден саясаты; — кеден ісін ұйымдастыру және жетілдіру; түсуін қамтамасыз ету салықтардың, бюджетке төлемдер және басқа да қаржылық міндеттемелерді мемлекет алдында; мемлекеттік бақылауды алкоголь өнімінің өндірілуін және айналымын. Сәйкес аталған міндеттері министрлігінің құрамында құрылды және жұмыс істейді, Салық және Кеден комитеттері, салық полициясы Комитеті, мемлекеттік бақылау жасау жөніндегі Комитет алкоголь өнімінің өндірілуін және айналымын жөніндегі Агенттік, қайта ұйымдастыру және тарату. Салықтар, алымдар және басқа да міндетті төлемдер есептеледі және төленеді ұлттық валютасы «теңге», тиісті бюджеттердің кірістеріне түседі Заңда айқындалған тәртіппен «бюджет жүйесі Туралы». Болып табылады жағдайлары, заң актілерінде және келісім-шарттардың ережелеріне сәйкес жер қойнауын пайдалануға арналған заттай нысанда төлеу немесе шетелдік валютамен. Салықтан босату немесе салық ставкасын кеміту тәртібімен жүргізіледі өзгерістер мен толықтырулар енгізу Заң, сондай-ақ келісім-шарт негізінде Заңға сәйкес «тікелей инвестицияларды мемлекеттік қолдау Туралы». Салық заңнамасына сәйкес, Қазақстанда жұмыс істейді салықтар болып табылатын реттеуші көзі мемлекеттік бюджет (аударымдар сомаларын және олар бойынша тиісті бюджеттердің кірісіне түседі айқындайтын тәртіппен республикалық бюджет туралы заңда кезекті жыл), алымдар, төлемақылар және кедендік төлемдер болып табылатын кіріс көздері республикалық және жергілікті бюджеттердің. Салықтарға мыналар жатады: 1) корпоративтік табыс салығы; 2) жеке табыс салығы; 3) қосылған құн салығы; 4) акциздер; 5) салықтар мен жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері; 6) әлеуметтік салық; 7) жер салығы; 8) көлік құралдары салығы; 9) мүлік салығы; Алымдар кіреді: 1) мемлекеттік тіркегені үшін алым заңды тұлғаларды; 2) мемлекеттік тіркегені үшін алым жеке кәсіпкерлер; 3) мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым жылжымайтын мүлікке құқықтарды және онымен жасалатын мәмілелерді; 4) мемлекеттік тіркегені үшін алым радиоэлектрондық құралдарды және жоғары жиіліктегі құрылғыларды; 5) мемлекеттік тіркегені үшін алым-механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді; 6) мемлекеттік тіркегені үшін алым теңіз, өзен кемелері мен шағын көлемді кемелерді; 7) мемлекеттік тіркегені үшін алым азаматтық әуе кемелерін; 8) мемлекеттік тіркегені үшін алым дәрі-дәрмек құралдарын; 9) автокөлік құралдарының қазақстан Республикасының аумағы бойынша; 10) аукциондардан алынатын алым; 11) елтаңбалық алым; 10) құқығы үшін лицензиялық алым жекелеген қызмет түрлерімен айналысу; 11) бергені үшін алым радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына; Төлемақы алынады: * жер учаскелерін пайдаланғаны үшін; су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы жер үсті көздерінің; * қоршаған ортаны ластағаны үшін; * жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін; * орманды пайдаланғаны үшін; ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдалану; * радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін; * кеме жүзетін су жолдарын пайдаланғаны; * сыртқы (көрнекі) жарнама. Кедендік төлемдер бөлінеді: 1. Кедендік баждар. 2. Кедендік алымдар. 3. Платы. 4. Алымдар. Сүйене отырып, объективті орындылығын, 2000 жылдың қаңтар айында құрылған Ведомствоаралық комиссия, Ведомствоаралық жұмыс тобы мен Сарапшылар Кеңесі әзірлеу үшін Қазақстан Республикасы Салық кодексінің жобасын. Қабылданған тұжырымдамаға Салық кодексі үш бөлімнен тұрады: жалпы, ерекше және салықтық әкімшіліктендіру. 2. НЕГІЗГІ БЮДЖЕТООБРАЗУЮЩИЕ САЛЫҚТАР 2.1. ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫ қосылған құн Салығы білдіреді аударымдар құнының бір бөлігін бюджетке салық салынатын айналым бойынша қосылған өндіру және олардың айналысы процесінде тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді), сондай-ақ аударымдар аумағына тауарлардың импорты кезінде Қазақстан Республикасы. Қосылған құн салығы бюджетке төлеуге жататын айналым бойынша арасындағы айырмашылық ретінде айқындалады қосылған құн салығы сатылған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) және сомасы қосылған құн салығы үшін төленуге тиісті алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер). Объектілері қосылған құн салығын салу объектілері: салық салынатын айналым; салық салынатын импорт. — Б. сәйкес 208 қосылған құн салығын төлеушілер болып табылады жеке және заңды тұлғалар құрмай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын заңды тұлғаның, сондай-ақ резидент еместер Қазақстанның, қызметін тұрақты мекеме арқылы салық салу объектілері бар. Қазақстанда барлық елдердегі сияқты, қолданатын қосылған құн салығын екі объектінің: ҚҚС бойынша айналымды іске асыру тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) және олардың импорты. Механизмі салық салудың екі жағдайда да әртүрлі. Сонымен қатар, егер бірінші жағдайда, қосылған құн салығын өндіріп алуды жүктелген салық органдары болса, онда жинаумен қосылған құн салығы импортталатын тауарларға айналысады кеден органдары. Салық салынатын айналым мөлшері негізінде анықталады, өткізілетін тауарлардың құны, жұмыстар немесе қызметтер. Белгіленген салық салынатын айналымды анықтаудың ерекшеліктері жүзеге асыру кезінде құрылыс, құрылыс-монтаж, жөндеу — құрылыс жұмыстарын жүзеге асыру кезінде тасымалдау, туристік қызмет көрсету кезінде өнім дайындау кезінде-бірі алыс-беріс шикізаты мен материалдардан, көп айналымды ыдысты пайдалану кезінде, кепіл мүлікті сату бойынша қызмет көрсетулер өндіру, бөлу және тасымалдау, жылу, электр энергиясын, су және газ, сондай-ақ өндіру және іске асыру машина жасау, химия өнеркәсібі мен резеңке және пластмасса бұйымдары. Анықталған айналымдар және импорт босатылған қосылған құн салығын, мысалы: — сату және/немесе жалға алу, ғимараттар мен үй-жайларды; — қаржылық қызмет көрсетуді қоспағанда, сейф операцияларын, жөнелту, банкноттарды, монеталар мен құндылықтарды, сондай-ақ бағалы қағаздарды сақтау жөніндегі қызмет; * жарғылық капиталға жарналар; * геологиялық барлау және геологиялық-іздестіру жұмыстары; * қызмет орындайтын уәкілетті мемлекеттік органдардың, оларға байланысты мемлекеттік баж алынады; * кейбір басқа да. Сондай-ақ тәртібі қосылған құн салығы салынатын тауарлардың экспорты мен импорты кезінде (жұмыстар, қызметтер). Тауарлар экспортына нөлдік ставка бойынша салық салынады болған жағдайларды қоспағанда, халықаралық шарттар, Қазақстан қатысушысы болып табылатын жағдайларды, сондай-ақ экспорт тауарлар, тауарлардың экспорты кезінде Қазақстан қолданады бағасын ескере отырып, қосылған құн салығы. Салық кодексінде егжей-тегжейлі сипатталған сомаларын есепке жатқызу тәртібі қосылған құн салығы. Бұл ретте салық сомасы қосылған құн салығы есепке жатқызылатын болып табылады, төленуге жататын салық сомасы салық төлеушілер өнім берушіге ұсынылған шот-фактуралар бойынша нақты түскен тауарлар, негізгі құралдарды қоса алғанда (қоспағанда ғимараттар мен жеңіл автомобильдерден басқа), орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер. Импортталатын тауарлар бойынша қоса алғанда, негізгі құралдар (жеңіл автомобильдерді қоспағанда), сомасы, қосылған құн салығының есепке жатқызылатын болып табылады көрсетілген салық сомасы ресімделген кедендік декларацияның кеден заңнамасына сәйкес. Салық заңнамасында белгіленген ҚҚС ставкасы 16% — ға өсті. Тәртібі айқындалған есепке жатқызу қосылған құн салығын болған жағдайда, өткізу бойынша айналымдар салық салудан босатылғандарды қосылған құн және салық салынатын. Сондай-ақ, анықталған есепке жатқызу тәртібі салық сату кезінде делдалдық қызмет. Қосылған құн салығының сомасы бюджетке төлеуге жататын айналым бойынша анықталады арасындағы айырма ретінде есептелген салық салынатын айналым бойынша және салық сомасы есепке жатқызылатын қосылған. Салық кодексімен белгіленбесе, салық төлеуші декларацияны әрбір есепті кезең үшін. Есепті кезеңнен кейінгі бюджетпен нақты есеп айырысу бойынша қосылған құн салығы бойынша күнтізбелік ай болып табылады. Егер тоқсан үшін орташа айлық төлемдер Қосылған құн салығы бойынша кем 500 айлық есептік көрсеткіш мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады болса, онда есепті кезең тоқсан болып табылады. Салық төлеушілер орташа айлық төлемі бойынша қосылған құн салығы 1 000 айлық есептік көрсеткіш мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады тоқсан енгізеді, ағымдағы төлемдер айдың 25-күніне және айдың 5-күніне және есепті жылдан кейінгі. 2.2 АКЦИЗДЕР

Акциздер болып табылады жанама салық өндіріп алатын с акцизделетін тауарлар құны мен іске асыру. Тауарларға акциз салынады аумағында өндірілген және қазақстан республикасының аумағына импортталатын. Акциздер салынбайды жағдайда экспортталатын акцизделетін тауарларға растау, тауар өндірушінің тауарларды экспортқа әкету жағдайларын қоспағанда, халықаралық шарттарда көзделген, Қазақстан қатысушысы болып табылатын. Акцизді төлеушілер болып заңды және жеке тұлғалар: — акцизделетін тауарларды өндіретін Қазақстан аумағында; — жүзеге асыратын көтерме және бөлшек саудаға, бензин (авиациялық бензинді қоспағанда), дизель отыны; * аумағына акцизделетін тауарларды импорттайтын; * ойын бизнесін жүзеге асыратын. Қазақстанның бүкіл аумағында жұмыс істейді, бірыңғай акциз ставкалары. Акцизделетін тауарларға акциз мөлшерлемелерін қазақстан республикасының аумағында өндірілген немесе Қазақстан республикасының аумағына импортталатын Қазақстан Үкіметі бекітеді Қазақстанның пайызбен тауардың құнына немесе белгіленген мөлшерде заттай күйіндегі физикалық көлеміне шаққанда. Мыналар акцизделетін тауарлар болып табылады: 1) спирттің барлық түрлері; 2) алкоголь өнімі; 3) темекі бұйымдары; 4) басқа да бұйымдар; 5) уылдырық бекіре және арқан балық; 6) зергерлік бұйымдар алтын, платина немесе күмістен жасалған; бензин (авиациялық бензинді қоспағанда), дизель отыны; жеңіл автомобильдер (басқа қолмен басқарылатын автомобильдер (мүгедектерге арнайы арналған, мүгедектер); атыс және газ қаруы (бұдан приобретаемо ші мемлекеттік билік органдарының қажеттіліктері үшін); 10) шикі мұнай, газ конденсатын қоса алғанда. Акцизделетін қызмет түрі болып табылады: * ойын бизнесі; * лотерея ұйымдастыру және өткізу. Акциз ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді және белгілейді пайызбен (адвалорлық) тауардың құнын және (немесе) өлшем бірлігіне абсолюттік сомада (тұрлаулы) заттай көріністегі. Алкоголь өніміне акциздер ставкасы бекітіледі Салық Кодексіне сәйкес, Қазақстанның да көлемді қамтуды оған сусыз (100%) спирттің. Спирттің барлық түрлеріне акциз ставкалары сараланады одан әрі пайдалану мақсаттарына қарай спирт. Спирт, алкоголь өнімін өндіру үшін сатылатын, акциз ставкасы төмен белгіленуі мүмкін базалық ставкалары белгіленетін өндірушіде тұлғалар пайдаланатын, оның алкоголь өнімін өндіру үшін. Ойын бизнесі объектілеріне Қазақстан Үкіметі белгілейді ең жоғары және ең төменгі шектері акциз ставкасының. Шегінде белгіленген базалық ставкалар бойынша ойын бизнесі объектілеріне жергілікті өкілетті органдар белгілейді бірыңғай акциз ставкасын, барлық жүзеге асыратын салық төлеушілердің аумағында қызметін бір әкімшілік-аумақтық бірлік. Акциз салу объектісі болып табылады жүзеге асыратын мынадай операциялар төлеуші акциз, өндірілген, ауланған және розлитыми атындағы акцизделетін тауарларға: — акцизделетін тауарларды өткізу; — акцизделетін тауарларды беру, қайта өңдеуге алыс-беріс негізінде; — акцизделетін тауарларды беру өңдеу өнімі болып табылатын алыс-беріс шикізаты мен материалдардан, оның ішінде акцизделетін; — жарғылық капиталға жарна; — пайдалану кезінде акцизделетін тауарлардың заттай төлем; — акцизделетін тауарларды тиеп-жөнелту жүзеге асырылатын тауар өндіруші өзінің құрылымдық бөлімшелеріне; — пайдалану тауар өндірушілер өндірілген өндірілген және розлитых акцизделетін тауарларды өздерінің өндірістік қажеттіліктері үшін; — көтерме саудада бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отыны; — бөлшек саудада бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отыны; — іске асыру тәркіленген және (немесе) иесіз, көшкен мұрагерлік құқығы бойынша мемлекетке өткен және мемлекет меншігіне өтеусіз берілген мемлекетке акцизделетін тауарларды іске асыру; ойын бизнесі саласындағы қызметті; — лотереяларды ұйымдастыру және өткізу; акциз акциз: экспорт акцизделетін тауарлар, егер ол талаптарға жауап салық заңнамасында белгіленген; этил спирті айқындалатын квоталар шегінде уәкілетті мемлекеттік орган мен айналымын бақылау этил спирті, отпускаемый дайындау үшін емдік және фармацевтикалық препараттарды болған жағдайда тауар құқығына Қазақстан Республикасының лицензиясы көрсетілген өнімді өндіру мен мемлекеттік медициналық мекемелерге; 3) құрамында спирті бар медициналық мақсаттағы өнім (бальзамдардан басқа) тұтынушы ыдысына құйылған сыйымдылығы 0,1 литрден және тіркелген Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік зат ретінде. Салық салу объектісі үшін отандық өндіріс тауарларының құны болып табылады, баға бойынша анықталатын, акциздер, олар бойынша өндіруші осы тауарды немесе даяр өнімнің нақты көлемін. Салық салу объектісі бойынша (лотереялардан басқа) болып табылады түсімі ойын бизнесі, лотерея бойынша салық салу объектісі (қарамастан, олардың түрі мен түрі) — лотереялар өткізуге мәлімделген түсім. Салық салу объектісі өндіру және сату кезінде электр энергиясының барлық көлемі болып табылады өндірілген электр энергиясын қоспағанда, іс жүзінде пайдаланылған технологиялық процесте өндіруге ең есептік кезеңдегі электр энергиясы. Салық салу объектісі бойынша импортталатын акцизделетін тауарлар болып табылады кедендік құны сәйкес айқындалатын, Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына немесе нақты көлемі заттай мәнде. Сомасы акциз төлеуші дербес айқындайды негізге алына отырып, өткізілетін тауарлардың құны мен белгіленген ставкалар. Есепті кезеңнен кейінгі бюджетпен есеп айырысу бойынша акциздер бойынша күнтізбелік ай болып табылады. Кәсіпорын өндіретін және іске асыратын шарап-арақ бұйымдары, бензин (авиациялық бензинді қоспағанда), дизель отыны бойынша бюджетке төлейді акциздер кешіктірмей оныншы күннен кейін он күн ішінде тауар сату жүргізілген. Өзге де акцизделетін тауарларға акциздер аударылуға тиіс әрбір истекшую онкүндікке: 13-ағымдағы айдың — бірінші онкүндігінде; 23-ші— екінші онкүндігіне дейін; 3-ші айдың — есепті айдың қалған күндері. Жауапты дұрыс есептеу мен уақытылы төлеуге арналған акциз жүктеледі салық төлеушілер. Бақылау дұрыс есептеу мен уақтылы төлеуге арналған акциз бойынша жүзеге асырылады салық және кеден органдары заңнамасына сәйкес. 2.3. ПАЙДАҒА (ТАБЫСҚА) ЗАҢДЫ ТҰЛҒАЛАРДЫҢ есептеу және төлеу Тәртібі заңды тұлғалардан алынатын табыс салығын Салық кодексінде айқындалады. Табыс салығын төлеушілер заңды тұлғалар болып табылады және заңды тұлғалар, сонымен Қазақстан Ұлттық банкінің, сондай-ақ резидент емес заңды тұлғалар, олардың филиалдары, өкілдіктері және өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелері бар салық жылы салық салынатын табысы. Табыс салығын салу объектісі болып табылады салық салынатын табыс арасындағы айырма ретінде есептелген жылдық жиынтық табыс пен шегерімдер, заңнамасында көзделген. Жылдық жиынтық табысы салық төлеуші-резиденттің түсініледі заңды тұлғаның, алынған (алынуға жататын) әр түрлі көздерден Қазақстанда және одан тыс жерлерде. Жылдық жиынтық табысқа салық төлеуші-резидент еместің табыстарынан тұрады қазақстандық көздерден алынған. Табыс салығының ставкалары белгіленген мынадай мөлшерде: — заңды тұлғалар үшін — 30% — ға салық салынатын табысты; — заңды тұлғалар үшін тіркелген және қызметін жүзеге асыратын арнайы экономикалық аймақтың аумағында, — салық салынатын кірістен 20%; заңды тұлғалар үшін — олар үшін жер негізгі өндіріс құралы болып табылатын, — 10% — ын табыстар, оны тікелей пайдалану. Табыс қатысу үлесін сатудан резидент-заңды тұлғадағы, ұтыстар, заңды тұлғаларға салынатын төлем көзінен 15% ставка бойынша және одан әрі салық салуға жатпайды құжаттар болған кезде осы салық ұсталғанын растайтын төлем көзі. Бұдан басқа, сыйақыға (мүддеге) заңды тұлғаларға, нөлдік ставка бойынша төлем көзінен 15% тиесілі. Бұл ретте ұсталған салық сомасы растайтын құжаттар болған кезде, ұстап қалуды төлем көздеріне осы салықтың есепке жатқызылатын табыс салығының есептелген салық жылы үшін. Қолданыстағы республикасының салық заңнамасында көзделген жеңілдіктер жеке заңды тұлғаларға — коммерциялық емес ұйымдарға мемлекеттік мекемелер, сондай-ақ халықаралық ұйымдарға, тізбесін Қазақстан Үкіметі, және т. б. Салық салудан босатылады кірістер басқа кірістер және акцизделетін тауарларды, сондай-ақ сауда-делдалдық қызметті) ерікті қоғамдар, Қазақстан мүгедектер, мүгедек-әйелдер Республикалық қоғамының, асырауында балалары бар және жасөспірімдер бұза отырып, ақыл-ой және физикалық дамуына, Қоғам мен қызыл Крест және Қызыл жарты Ай Болды, Одақ «» Чернобыль, сондай-ақ олардың өндірістік ұйымдарының, егер мұндай ұйымдар мынадай шарттарға сәйкес келеді: мүгедектер құрайды кемінде 51% қызметкерлердің жалпы санының осындай өндірістік ұйымдар; еңбек ақы төлеу қоры мүгедек 51% кем емес жалпы еңбек ақы төлеу қорының; меншігі болып табылады қоғамдардың (Одақтың, Орталықтың) және толығымен құрылды, олардың қаражаты есебінен; алынған кірістер жіберіледі жарғылық мақсаттарын іске асыру үшін қоғамдардың (Одақтың, Орталықтың), олардың құрған. Салық төлеушілерге келісім-шартқа сәйкес инвестициялар бойынша уәкілетті мемлекеттік органмен берілуі мүмкін освобождение от уплаты подоходного налога дейінгі мерзімге алған кезден бастап 5 жыл салық салынатын табыс, бірақ 8 жылдан аспайтын келісімшарт жасалған сәттен бастап.

3. БАСҚА ДА САЛЫҚТАР МЕН АЛЫМДАР 3.1.ЖЕР САЛЫҒЫ жер салығын Есептеуді жүргізеді түрлерін ескеріп жер пайдалану құқығын, жер санаттары және өзге де нормаларды, белгіленген республикасындағы қолданыстағы жер заңнамасына сәйкес. Жер салығы нәтижелеріне байланысты болмайды шаруашылық және өзге де қызметтің иеленуші мен жер пайдаланушының есептеледі және жыл сайын қолдану жолымен салық заңнамасында белгіленген салық ставкалары жер учаскесінің алаңына. Ерекшелігі жер салығын есептеу кезінде мыналар салық ставкалары белгіленген тиесілігіне қарай жер учаскелерін жерлердің келесі санаттары айқындалған жер заңнамасында: * ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлер; * елді мекендердің жерлері; * өнеркәсіп, көлік, байланыс, қорғаныс және өзге ауылшаруашылық емес мақсаттағы жерлер; * ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың жерлері; * орман қоры жерлері; * су қоры жерлері. Заңнамасында белгіленген мынадай базалық салық ставкалары: * ауыл шаруашылық мақсатындағы жерлерге — салық ставкасы орнатылған 1 га және тәуелді сапа көрсеткіштерінің топырақты жерлер (балл бонитет); * елді мекендердің жерлеріне— салық ставкасы орнатылған бір шаршы метр алаңға сараланады жер учаскелері бойынша тұрғын үй қоры (қоса алғанда жанындағы құрылыстары мен ғимараттарын) және жер учаскелері нежилыми құрылыстар, имараттар жер салығын Есептеуді жүргізеді заңды тұлғалар дербес, ал азаматтарға кешіктірмей тамыз аумақтық салық органдарына тапсырады төлем туралы хабарлама, салық төлеу. Жер салығы енгізіліп, тиісті жергілікті бюджетке жер учаскелері орналасқан орын бойынша мынадай мерзімдерде: 1) жеке тұлғалар және ауыл шаруашылығы жер иелерінің және жер пайдаланушылардың кешіктірмей ағымдағы жылдың 1 қазанынан; 2) өзге де заңды тұлғалар — тең үлестермен 20 ақпанда, 20 мамырда, 20 тамызда және 20 қарашада ағымдағы жылғы. Жер салығы бойынша декларацияны ұсынады тек заңды тұлғалар жыл сайын, 1 шілдеден кешіктірмей. Декларация аумақтық салық органдарына заңды тұлғаның орналасқан жері бойынша. 3.2. КӨЛІК ҚҰРАЛДАРЫНА салынатын САЛЫҚ көлік құралдарына салынатын Салық төлейді барлық жеке және заңды тұлғалар меншік нысанына қарамастан, егер олар көлік құралы меншік құқығында, сенімгерлік басқару меншік, шаруашылық жүргізу немесе жедел басқару органдарында мемлекеттік есепке алу. Көлік құралдары салығын төлеу жылына бір рет тіркеу орны бойынша автокөлік құралының жол полициясы органдарында. Салық ставкалары белгіленген айлық есептік көрсеткіш (АЕК) сараланады түріне байланысты көлік құралдары: жеңіл автомобильдер — қарай қозғалтқышының жұмыс көлемінің текше сантиметр; жүк автомобильдері бойынша — қарай жүк көтерімі; жүк автомобильдері бойынша, алынған нәтижесінде пай ретінде ауыл шаруашылығы құрылымынан шығу,— 4% АЕК әрбір киловатт қуаттан; өздігінен жүретін машиналар мен механизмдерге арналған пневматикалық жүрістегі (бұдан тұрған шынжыр) -3 АЕК әрбір объект; автобустар бойынша — қарай отыратын орын саны; мотоциклдер, мотороллерлер, мотосани, шағын кемелер (двигателінің қуаты 55 кВт-дан кем) — 1 АЕК әрбір объект; катерлер, кемелер, буксирлер, баржалар, яхталар — қарай ат күші бар қозғалтқыш; — ұшу аппараттары — 8% АЕК әрбір киловатт қуаттан. Бұл ретте белгіленген жоғары ставкаларына түзету коэффициенттері қолданылады. Мәселен, жеңіл автокөлік құралдары бойынша, 1 шілдедегі жағдай бойынша ағымдағы жылы пайдалану мерзімі асып кетсе 6 жастан қолданылады төмендету коэффициенттері. Төмендету коэффициенттері қолданылады ұшу аппараттары сатып алынған 1 сәуіріне дейін 1999 ж., ал сатып алынған көрсетілген күннен кейін — арттыратын. Осыған байланысты, бір жылдың ішінде заңды тұлғалар сатып алуына бір жыл ішінде автокөлік құралдары салығы жөніндегі декларация көлік құралдарына салық сомасын қайта есептеу жүргізіледі. Декларацияны заңды тұлғалар жылдың 31 наурызынан кешіктірмей есепті жылдан кейінгі. Есте сақтау керек, ол көлік құралдары, салық салуға жататын көлік құралдары болып табылады салық салу объектілері мүлік салығы. 3.3.МҮЛІККЕ САЛЫҚ салу Объектілері мүлік салығы болып табылады: — азаматтардың тұрған, олардың жеке пайдалануындағы тұрғын үй-жайлар, саяжай құрылыстары, гараждар, өзге де құрылыстар, ғимараттар, үй-жайлар, кәсіпкерлік қызметте пайдаланылмайтын; — заңды тұлғалардың және жеке тұлғалардың кәсіпкерлік қызметпен айналысатын, — амортизируемые активтер (қолданыстағы заңнамасына сәйкес бухгалтерлік есепке активтерді жататын амортизацияның болып саналады негізгі құралдар және материалдық емес активтер). Заңды және жеке тұлғалар жоғарыда көрсетілген объектілерге меншік құқығында, сенімгерлік меншікті басқару, сондай-ақ құқықтар шаруашылық немесе жедел басқару төлеуге міндетті мүлік салығы. Егер резидент емес Қазақстан ие, Қазақстан аумағында жоғарыда аталған салық салу объектілері, олар міндетті есептеуге және төлеуге салығы жалпыға бірдей тәртіппен. Дербес төлеушілер мүлікке салынатын салықты, сондай-ақ танылады филиалдары, өкілдіктері және өзге де құрылымдық бөлімшелері бар заңды тұлғалардың салық салу объектілері бар жоғарыда көрсетілген құқықтар. Мүлік салығының ставкасы, сондай-ақ әр түрлі болып табылады: — азаматтардың мүлік қолданылады прогрессивті ставкалар (ұлғаю шамасына қарай объектінің құны салық ставкасы үдемелі); — салық салу объектілері бар заңды тұлғалар (соның ішінде резидент еместер), олардың филиалдары мен басқа да құрылымдық бөлімшелерінің, сондай-ақ, жеке тұлғалардың кәсіпкерлік қызметпен айналысатын, салығының ставкасы 1% — ға өсті. Есепті кезең бойынша бюджетпен нақты есеп айырысу мүлік салығы бойынша күнтізбелік жыл болып табылады. Салығын есептеу үшін, төлеуге жататын азаматтар мүлік үшін жеке пайдалануында және кәсіпкерлік қызметте қолданылмайды, жыл сайын 15 сәуірден кешіктірмей органдары, жылжымайтын мүлікті тіркеу және бағалау басқармасының және бау-бақша серіктестіктерінің (қоғамдарының) ұсынады аумақтық салық комитеттеріне тізімдер азаматтардың меншігіндегі объектілерін, олардың бағалау құны мен басқа да мәліметтер. Көрсетілген деректер жасалады жағдай бойынша-есепті жылдың 1 қаңтарына. Осы деректер негізінде аумақтық салық комитеттері анықтайды салық сомасына қолдану жолымен үдемелі салық ставкаларын бағалау объектілерінің құнын. Азаматтар аумақтық салық комитеттерінің төлем туралы хабарлама, салық төлеу күнінен кешіктірмей ағымдағы жылдың 1 тамызында, сомасы, олар төлеуге тиіс қойылса 1 қазан,. Салығын тиісті жергілікті бюджетке объектілерінің орналасқан жері бойынша. Заңды тұлғалар (соның ішінде резидент еместер), олардың филиалдары мен өзге құрылымдық бөлімшелері, сондай-ақ жеке тұлғалар, кәсіпкерлік қызметпен айналысатын дербес мүлік салығын есептейді және төлейді оның объектілерінің орналасқан жері бойынша. 3.4. АРНАУЛЫ САЛЫҚ РЕЖИМДЕРІН Қазақстан Республикасындағы арнаулы салық режимдері көзделеді: 1) шағын бизнес субъектілеріне; 2) шаруа (фермер) қожалықтары; 3) заңды тұлғалар — ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілер; 4) кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне. Куәландыратын құжат арнаулы салық режимін қолдану құқығы болып табылады бір жолғы растайтын талон бойынша бюджетпен есеп айырысу фактісін жеке табыс салығы. Ал патент куәландырады арнаулы салық режимін қолдану құқығын растайды сомасын бюджетке төлеу фактісін салық. Шаруа (фермер) қожалықтары және заңды тұлғалар—ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілер, жүзеге асыра алады бюджетпен есеп айырысуды арнаулы салық режимі шағын бизнес субъектілері үшін. Арнайы салық режимін белгілейді шағын бизнес субъектілері үшін оңайлатылған есептеу және төлеу тәртібі әлеуметтік салықты және корпоративтік немесе жеке табыс салығын қоспағанда, жеке табыс салығы, төлем көзінен ұсталатын. Салық салу объектісі болып табылады салық кезеңі үшін есепке алынған (алынуға жататын) Қазақстан Республикасының аумағында және одан тыс жерлерде. Салық салу объектісі болып табылмайды мүлік кірісі және өзге де кірістер, жеке кәсіпкердің, төлем көзінен салық салынбайтын. Салық кезеңі жүзеге асыратын жеке кәсіпкер үшін бюджетпен есеп айырысуды патент негізінде күнтізбелік жыл болып табылады; үшін жүзеге асыратын шағын бизнес субъектісі бюджетпен есеп айырысуды оңайлатылған декларация негізінде — тоқсан. Жүзеге асырған жағдайда шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимін қолданатын кәсіпкерлік қызметтің бірнеше түрін жүзеге асырудың жиынтығымен анықталады. Шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимін қолданатын салық болып табылатын қосылған құн салығын төлеушілер, салық кезеңі ішінде қосылған құн салығының сомасы табысқа қосылмайды. Шағын бизнес субъектілері ғана дербес таңдауға құқылы төменде көрсетілген тәртіптерінің біреуін салықтарды есептеу мен төлеудің, сондай-ақ олар бойынша салық есептілігін ұсыну: 1) жалпыға бірдей белгіленген тәртіп; арнаулы салық режимі па біржолғы талон негізінде; 3) арнайы салық режимін патент негізінде арнайы салық режимі негізінде упрощенней декларация. Патент құнын есептеу жүргізіледі жеке кәсіпкер мөлшеріндегі ставканы қолдану жолымен 3% мәлімделген табыс. Патент құны бюджетке төленуге тиіс тең үлестермен түрінде жеке табыс және әлеуметтік салықтар.