Қаржылық бақылау түрлері туралы мәлімет

Тиімділігі қаржылық бақылау қамтамасыз етіледі тиісті ұйым, түрлері, нысандары мен әдістері. Қаржылық бақылауды шартты түрде жіктеуге болады түрлі критерийлер бойынша.

Қарай субъектілерінің қаржылық бақылауды жүзеге асыратын болады: мемлекеттік, ведомстволық, внутрифирменный, бақылау тарапынан коммерциялық банктердің, қоғамдық, тәуелсіз, құқықтық, азаматтық бақылау.

Мемлекеттік қаржылық бақылау органдары жүргізеді мемлекеттік билік. Оның басты мақсаты — мүдделерін қамтамасыз етуге мемлекеттің және бүкіл қоғамның кіріс түсімі мен жұмсалуы мемлекеттік ақшалай қаражат. Мемлекеттік қаржылық бақылау жүзеге асырылады желісі бойынша заң шығарушы билік (парламенттік бақылау) желісі бойынша РФ Президентінің (президенттік бақылау), атқарушы билік (үкімет бақылау).

Ведомстволық бақылау жүргізеді, бақылау-тексеру бөлімдері министрліктердің, ведомстволардың, тексеруді жүзеге асырады қаржы-шаруашылық қызметін ведомстволық бағыныстағы ұйымдар, мекемелер.

Внутрифирменный (внутрихозяйственный, корпоративтік) бақылау жүргізеді, экономикалық, соның ішінде қаржылық ұйымдар, кәсіпорындар, мекемелер. Бақылау объектісі — қаржы-шаруашылық қызметі. Бақылаудың мақсаты — қамтамасыз ету шаруашылық субъектілерінің мүдделерін, ішкі шаруашылық резервтерді анықтау кірісті ұлғайту мен қысқарту нерациональных шығыстарды пайдаланудың тиімділігін арттыру, қаржылық, материалдық және еңбек ресурстары.

Бақылау тарапынан коммерциялық банктердің қызметін-клиенттер. Оның жүргізеді коммерциялық банктер қызмет көрсететін кәсіпорындар, ұйымдар, мекемелер. Бақылаудың мақсаты — сақталуын қамтамасыз ету банк клиенттерінің ережесін қолма-қол және қолма-қолсыз ақшалай есеп айырысу, сондай-ақ анықтау клиенттердің несие қабілеттілігін.

Қоғамдық бақылауды үкіметтік емес ұйымдар (кәсіподақтар, БАҚ және т. б.). Бақылау объектісіне байланысты міндеттерді қоғамдық ұйымдар (мысалы, кәсіподақтар бақылауға, еңбекақыны дер уақытында төлеу, сондай-ақ әр түрлі әлеуметтік жәрдемақы: еңбекке уақытша жарамсыздығы бойынша, бала туған кезде, бала күтімі жөніндегі және т. б.).

Тәуелсіз бақылау жүргізеді аудиторлық фирмалар немесе аудиторлар, дара кәсіпкерлер ретінде тіркелген. Мақсаты аудиторлық бақылау орнату дұрыстығын бухгалтерлік есепке алу мен қаржылық есеп беру.

Құқықтық бақылау жүргізеді, құқық қорғау органдары нысанында ревизия, сот-бухгалтерлік сараптама.

Азаматтық бақылау осушестааяют жеке тұлғалар алған кезде оларға еңбекақы, жәрдемақылар, дивидендтер, сондай-ақ салық салу кезінде олардың кіріс және мүлік.

Байланысты уақыт және өткізу кезеңділігіне ажыратады алдын-ала, ағымдағы және кейінгі бақылау.

Алдын ала қаржылық бақылау жүргізіледі дейін қаржы операцияларын жүзеге асыру сатысында жасау, қарау және бекіту бюджеттердің әр түрлі деңгейлерінің, мақсатты бағдарламалар, баланстар, қаржылық ресурстар, қаржылық бөлімдердің бизнес — жоспар шаруашылық жүргізуші субъектілердің қаржы жоспарлары мен сметалардың, коммерциялық емес ұйымдар және бюджеттік мекемелер. Ол сипатқа ескерту сипаты, ықпал етеді, алдын алу ұтымсыз жұмсау қаржы ресурстарының резервтерін анықтау, арттыру кірістер мен пайда.

Ағымдағы (жедел) қаржылық бақылау барысында жүзеге асырылады өндірістік және шаруашылық қызметінің бюджеттерді атқару, кірістер мен шығыстар сметасы жасау, ақша мәміле. Оның мақсаты алдын алу болып табылады және қаржылық тәртіптің бұзылуын анықтау, талаптар бухгалтерлік есеп және есеп беру.

Ағымдық қаржылық бақылау назар қаражатының мақсатты және тиімді пайдаланылуын, меншікті сақтау. Деңгейінде шаруашылық жүргізуші субъектілердің ағымдағы қаржылық бақылау қамтамасыз етеді резервтерді анықтау түсімді ұлғайту, өзіндік құнын азайту, пайда алу.

Ағымдағы қаржылық бақылау жүргізіледі күнделікті қаржы және бухгалтерлік қызметтермен үшін табу және жоюға жіберілген қателер. Жеделдік және икемділік мұнда бірінші дәрежелі маңызы зор.

Кейінгі қаржылық бақылау талдау арқылы жүргізіледі және ревизия қаржылық және бухгалтерлік есеп бойынша есепті кезеңнің аяқталуы. Оның басты мақсаты — бағалау нәтижелері қаржы-шаруашылық қызметінің тиімділігін жүзеге асыру қаржылық саясат және стратегия.

Кейінгі қаржылық бақылау тиімділікті бағалауға мүмкіндік береді ұйымның қаржылық шаруашылық субъектілерінің жұмыс, министрліктер мен ведомстволардың, сондай-ақ өздерінің бақылау органдарының кемшіліктерді анықтауға, алдын-ала және ағымдағы қаржылық бақылау.

Салалар бойынша қаржылық қызметін ажыратады: бюджет, салық, кеден, валюталық, несиелік, сақтандыру бақылау.

Бюджеттік бақылау болып табылады ең маңызды түрлерінің бірі қаржылық бақылау болды. Оның міндеті сатыларында жасау, қарау және бекіту бюджеттер болып табылады толықтығын тексеру, пайдалану, бюджеттің кіріс бөлігінің қолда бар резервтер. Бюджеттің шығыстары бойынша тексеріледі мақсатқа қаржыландырудың әрбір түрі шығындар. Бюджеттерді атқару процесінде бақыланады уақтылығы бөлінген бюджеттік қаражаттың мақсатты және тиімді оларды пайдалану.

Салықтық бақылау бөлігі болып табылады қаржылық бақылау. Оның негізгі мақсаты — жұмылдыру салық табыс бюджеттердің бюджет жүйесінің барлық деңгейлерінің РФ салық заңнамасында белгіленген за кон одател заңдары.

Басты міндеті-кедендік бақылау болып табылады, қамтамасыз ету уақтылы және толық төлеу, кедендік алымдар мен баждар.

Валюталық бақылаудың мақсаты қамтамасыз ету болып табылады толық және уақытылы түсуін экспорттық валюталық түсімнің Ресейге төлемдердің негізділігін және шетел валютасындағы үшін импортталатын тауарларға.

Кредиттік бақылау жүргізіледі беру кезінде, тексеру қамтамасыз ету және өндіріп алу несие.

Сақтандыру бақылауды және қадағалауды жүзеге асырады дұрыс жүргізілуін, сақтандыру операциялары. Оның міндеті қамтамасыз ету болып табылады тұрақты дамыту, бәсекеге қабілетті сақтандыру қызметтерінің нарығы.

Әдістері бойынша қаржылық бақылау жүргізудің ажыратады: тексеру, зерттеу, қадағалау, қаржылық қызметін талдау, бақылау, тексеру.

Процесінде негізінде тексерулер жүргізудің бастапқы құжаттар, тіркелімдер бас лік есеп, бухгалтерлік есеп және статистикалық бақылау қарастырылады жекелеген мәселелері қаржы-шаруашылық қызметі бойынша шаралар белгіленеді, анықталған кемшіліктерді жою. Тексерулер мынадай түрлерге бөлінеді деректі (шығу) және камералдық. Құжаттық тексеруді жүргізеді тікелей ұйымдарда және мекемелерде қатысуымен лауазымды тұлғалар. Камералдық тексеру жүргізіледі орналасқан жері бойынша бақылау органының негізінде өзіне берілген құжаттар мен қолда бар бақылау субъектісінде туралы материалдарды тексерілетін заңды және жеке тұлғалар.

Зерттеу мақсаты жеке танысу мамандар бақылаушы органның тікелей орнында қызметінің жекелеген жақтарын кәсіпорындар, ұйымдар, мекемелер. Бұл ретте жүргізілуі мүмкін бақылау өлшеу орындалатын жұмыстардың, шығын материалдар, отын, энергия, белгіленуі жасырын қаржыландыру объектілері мен салық салу арқылы сауалнама, сауалнама жүргізу, инспекция орнында.

Қадағалау жүргізіледі бақылаушы органдар субъектілердің қызметін лицензия алған белгілі бір қызмет түрі. Мақсаты: қадағалау бақылау болып табылады белгіленген ережелер мен нормативтер, оларды бұзу лицензияны қайтарып алуға әкеліп соқтырады (мысалы, жүргізу құқығы, сақтандыру немесе банктік қызмет, сауда акцизделетін тауарлар).

Экономикалық талдау мақсаты-егжей-тегжейлі зерттеу, қаржы және бухгалтерлік есеп нәтижелерін бағалау үшін шаруашылық қызметінің қаржы жағдайына, ұйымдар, кәсіпорындар және мекемелер.

Бақылау (мониторинг) жүйесін білдіреді үнемі жасалатын бақылау іс-қимылдарын айқындау мақсатында ағымдағы өзгерістер шаруашылық жүргізуші субъектілердің қызметінде. Мысалы, несиелік ұйымдар тұрақты бақылау пайдалана отырып, берілген несиелер мен қаржылық жағдайына қарыз алушының. Тиімсіз пайдалану, алынған несиелердің және төлем қабілетінің төмендеуі әкелуі мүмкін қатайту кредит беру шарттарын және » талабы бойынша мерзімінен бұрын несиені қайтару.

Түгендеу — бұл негізгі, неғұрлым терең, жан-жақты әдісі қаржылық бақылау. Ревизия анықтауға бағытталған негізділігі, орындылығы және қаржы ресурстарын тиімді пайдалану, қаржылық тәртіпті сақтау, қамтамасыз ету жүргізудің дұрыстығы қаржы есебі және есеп беру. Мақсаты-тексеру — анықтау және бұзудың алдын алу қаржылық-шаруашылық қызметінің тексерілетін объект.

Толық қамту шаруашылық қызметін ажыратады түгендеу толық және ішінара, кешенді және тақырыптық, жаппай, іріктеп және аралас. Тексеру болуы мүмкін жоспарлы және жоспардан тыс (кенеттен), құжатты және нақты (түгендеу жүргізіп, құндылықтар).

Нысандары мен түрлері мемлекеттік және муниципалды қаржы бақылау. Жүзеге асыратын органдар қаржылық бақылау

Нысан қаржылық бақылау — бұл тәсілі нақты білдіру және ұйымдастыру бақылау іс-қимылда. Астында нысаны қаржылық бақылау түсінуге болады және жекелеген аспектілерін көріністері мәнін бақылау уақытына байланысты бақылау іс-шараларын жүргізу.

Қаржы-құқықтық теория мен практикада жүзеге асыру қаржылық бақылау әдетте бөлінеді мынадай нысандары: алдын ала, ағымдағы және кейінгі. Алайда, кейбір ғалымдар бөлмейді ағымдағы қаржылық бақылау ретінде өзіндік нысаны, ұжымда өз позициясын, яғни мұндай қаржылық бақылау түрлері, алдын ала және кейіннен жүзеге асырылады ағымдағы қызметі барысында бақыланатын объектілерді білдіреді күтіп ұстау, ағымдағы, жедел жұмыс тиісті органдар; ағымдық бақылау — бұл күнделікті жүргізілетін алдын-ала немесе кейінгі қаржылық бақылау.

Бұл тәсіл емес, әбден алуандығы нысандарын қаржылық бақылау және сәйкес емес қайшы. Мәселенің мәні туралы обособлении ағымдағы қаржылық бақылау жасалады дәрежелі қорыту, соның ішінде, бірақ бақылау объектісіне беріледі. Мысалы, РФ Есеп палатасының әдістері кейіннен бақылау (тексеру, ревизия) пайдаланылуы мүмкін ағымдағы қаржылық бақылау, егер бақылау объектісі болып табылады емес, қандай да бір жекелеген қаржылық операциялар, орындау, федералдық бюджет. Ескеру қажет, бұл және құжат 265 БК РФ атайды ағымдағы қаржылық бақылау ретінде қаржылық бақылаудың дербес нысаны жүзеге асыратын заң шығарушы (өкілді) мемлекеттік билік органдары және өкілетті органдар жергілікті өзін-өзі басқару.

Қаржылық бақылау жүзеге асырылатын мемлекеттің немесе муниципалдық құрылымдар жіктеледі әр түрлі негіздер бойынша бірнеше топтарға.

Өтетін уақыты мемлекеттік және муниципалдық қаржылық бақылау алдын ала, ағымдағы және кейінгі.

Алдын ала қаржылық бақылау жүргізіледі дейін қаржы операцияларын жүзеге асыру барысында талқылау және бекіту заңдар жобаларын (шешімдерінің) қаржы мәселелері бойынша; бағалау қаржылық бөлімдердің бизнес-жоспарларын; кәсіпорындардың болжау түсімдерін және т. б. Маңызды алдын-ала бақылау бар кезде опенке экономикалық, құқықтық және саяси салдарын қаржы; заң жобаларын қолданысқа енгізу кезінде жаңа қаржы — құқықтық нормалар реттейтін қаржылық шаруашылық жүргізуші субъектілердің қызметі. Алдын-ала іске асыру мемлекет немесе муниципалдық білім беруді өздерінің бақылау функцияларын үшін үлкен маңызға ие құқық бұзушылықтардың алдын алу және қаржы тәртібінің нығаюына ықпал етеді.

Нәтижелерін алдын-ала қаржылық бақылау сыртқы түрінде ресімделуі мүмкін жобалар бойынша сараптамалық қорытындылар тиісті бюджет және бюджеттен тыс қорлар, сметаларды, мемлекеттік және муниципалдық кәсіпорындар, жобалар бойынша нормативтік құқықтық актілердің барлық деңгейлерін қозғайтын бюджеттік шығыстар немесе өзге де мәселелері, көпшілік алдында қаржылық қызмет. Осылайша, құжат 195 БК РФ белгілейді алдын ала қаржылық бақылау жүзеге асырылатын Есеп палатасы РФ қатысты бюджеттік құжаттардың жобасы федералдық бюджет туралы федералдық заң, кезекті қаржы жылына арналған жіберіледі қорытынды есеп палатасына РФ.

Ағымдағы қаржылық бақылауды жүзеге асыру кезінде қандай да бір қаржылық операцияларды — салықтарды төлеу, мемлекеттік қаржыландыру мемлекеттік шығыстар, бюджетаралық кредиттеу, бюджетті орындау және т. б. Ағымдағы қаржылық бақылау жүзеге асырылуда ретінде бақылаушы органдардың қызметін арнайы құзыреті, сондай-ақ қарау барысында жекелеген мәселелерді қаржылық қызметінің отырыстарында комитеттердің, комиссиялардың, жұмыс топтарының заң шығарушы (өкілді) мемлекеттік билік органдарының және өкілді органдардың, жергілікті өзін-өзі басқару, парламенттік тыңдау барысында, және де путатс және м және п мәселелері. и.

Ерекшелігі ағымдағы қаржылық бақылау болып табылады, оны жүргізу іске асыру барысында, шаруашылық немесе қаржы операцияларының, яғни күнделікті жұмыс үрдісінде қаржы органдары. Сондықтан, әйтпесе деп аталады жедел қаржылық бақылаумен. Ол негізделген бухгалтерлік және салықтық есепке алу, бастапқы құжаттарда инвентаризациях тәртібі кассалық операцияларды жүргізудің мүмкіндік береді және бақылаушы органдарға, және подконтрольным субъектілеріне тез өзгеріс қаржылық қызметін атқаратын заңнамасын бұзу және алдын алу шығындар мен залалдар.

Кейінгі қаржылық бақылау аяқталғаннан кейін жүргізіледі қаржылық операцияларды талдау жолымен және тексеру бухгалтерлік және қаржылық құжаттама, есеп пен сыртқы аудитті жүргізу бюджеттердің атқарылуы туралы есептерді, мемлекеттік бюджеттен тыс қорлар, салалық бағдарламаларды немесе сметаларды мемлекеттік (муниципалдық) біртұтас кәсіпорындар.

Басты мақсаты-кейіннен қаржылық бақылау болып табылады нәтижелерін бағалау қаржылық қызметінің тиімділігін және жүргізілетін операциялар. Негізгі критерийі кейіннен қаржылық бақылау деп барынша толық қамтылуын тексерумен, ревизиями және басқа да әдістермен бүкіл қаржылық қызметін бақыланатын субъектінің.

Жүзеге асыру барысында қаржылық бақылау аяқталғаннан кейін есепті кезеңнің қаржылық тәртіптің жай-күйі анықталады, анықталады құқық бұзушылық және қаланады база одан әрі жетілдіру үшін мемлекеттік және муниципалдық қаржы қызметі. Кейінгі бақылау ерекшеленеді тереңдетілген талдау қаржылық қызметтің қандай да бір субъектінің белгілі бір кезең үшін және дәрежесін анықтауға мүмкіндік береді тиімділігін бұған дейін жүргізілген алдын-ала және ағымдағы қаржылық бақылау.

Қаржылық бақылау ретінде қаржылық қызметінің бір түрі және бір уақытта бір түрі басқару қызметі мемлекеттің қаржы саласындағы, сондықтан байланысты жүзеге асыратын субъектілердің мемлекеттік және муниципалдық қаржылық бақылау бөлінеді:

бақылау заң шығарушы (өкілді) мемлекеттік билік органдарының және өкілді органдардың, жергілікті өзін-өзі басқару;
бақылау РФ Президенті;
бақылау органдарының, атқарушы биліктің жалпы құзыреті;
бақылау тарапынан арнайы құрылған атқарушы билік органдары мен органдар жергілікті өзін-өзі басқару;
ішкі (ведомство ішіндегі внутрихозяйственный) бақылау;
аудиторлық бақылау; қоғамдық бақылау.
Кодекстің 265-Б РФ заңнамалық (өкілдік) билік органдары және өкілетті органдар жергілікті өзін-өзі басқаруды жүзеге асыруда бақылау өкілеттіктері мынадай нысандарда:

алдын-ала бақылау барысында талқылау және бекіту заң жобалары (шешім) туралы бюджет және өзге де заң жобалары (шешім) бойынша бюджеттік-қаржылық мәселелер;
ағымдағы бақылау барысында жекелеген мәселелерді қарау бюджеттерді атқару комитеттерінің отырыстарында, комиссиялардың, жұмыс топтарының заң шығарушы (өкілді) органдар, өкілді органдардың, жергілікті өзін-өзі басқару, парламенттік тыңдау барысында және депутаттық сауалдармен;
кейінгі бақылау — қарау мен бекіту және бюджеттердің атқарылуы туралы есептерді.
Жүзеге асыру үшін бақылау өкілеттіктерін қаржы саласындағы заңнамалық (өкілдік) билік органдары және өкілетті органдар жергілікті өзін-өзі басқару қолында заңнамасында тиісті құқықтарды, ең маңызды оның ішінде болып табылады: органдарынан, атқарушы билік органдарының, жергілікті өзін-өзі басқару, ілеспе қажетті материалдарды бекіту үшін бюджеттер; алуға тиісті органдардан алынған жедел ақпаратты, олардың орындалуы туралы баға беруге және осы органдардың қызметін; бекітуге немесе қабылдамауға бюджетінің атқарылуы туралы есеп; құруға өзіндік бақылау органдары сыртқы аудит жүргізу үшін бюджет.

Маңызды құралы бақылау заң шығарушы (өкілді) органдарының қызметіне атқарушы билік бюджет саласындағы болып табылады арнайы құрылған органдар парламенттік бақылау (аудит): Есеп палатасы, бақылау палатасының, өзге де құрылымдар заңнамалық (өкілдік) органдары. Заңнамалық (өкілдік) органдары қалыптастырады деректер құрылымын және әрекет етсе, олардың тікелей тапсырыс берушілер үшін тексеру және бағалау, бюджеттік үрдіске қатысушылардың, заңдылық және тиімділігін, бюджет қаражатына иелік ету, сондай-ақ дұрыстығын ұсынатын бюджеттік есеп.

5-бөлім 101-бап Конституция РФ деп белгілейді орындалуына бақылауды жүзеге асыру үшін федералдық бюджет Федерация Кеңесі және Мемлекеттік Дума құрайды есеп палатасына РФ. Мәртебесі, құрамы мен өкілеттіктері РФ Есеп палатасының бекітілген Федералдық заңда 11 қаңтардағы 1995 ж. № 4-ФЗ «ТУРАЛЫ Ресей Федерациясы Есеп палатасына» (бұдан әрі — Есеп палатасы). Айта кету керек, бұл жалғыз құқықтық акт федералдық деңгейдегі, реттеуші қызметі мамандандырылған органның, мемлекеттік қаржылық бақылау.

Заңына сәйкес туралы Есеп палатасы Есеп палатасы РФ тұрақты әрекеттегі орган болып табылады мемлекеттік қаржылық бақылау, есеп беретін РФ Федералдық Жиналысына. Есеп палатасы РФ келесі міндеттерді шешеді:

ұйымдастырады және уақытылы орындалуына бақылауды жүзеге асырады кіріс және шығыс баптарының федералдық бюджеттен және мемлекеттік бюджеттен тыс қорлардың көлемі, құрылымы және мақсаты;
айқындайды, шығыстардың тиімділігі мен орындылығы мемлекеттік қаражатты пайдалану федералдық меншік;
бағалайды негізділігін кіріс және шығыс баптарының жобалары федералдық бюджет және бюджеттер мемлекеттік бюджеттен тыс қорлар;
жүргізеді және қаржылық сараптама жүргізу, федералдық заңдардың, сондай-ақ нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік биліктің федералды органдарының көздейтін шығыстар өтелетін федералдық бюджеттің қаражаты есебінен немесе әсер ететін қалыптастыру және орындау федералдық бюджет және бюджеттер, федералдық бюджеттен тыс қорлар;

Қаржылық бақылау — бұл заңдылықты және орындылығына іс-қимыл саласында білім беру, бөлу және пайдалану ақша қорларын мемлекет субъектілері және жергілікті өзін-өзі басқару мақсатында тиімді әлеуметтік-экономикалық дамуына, елдің және жекелеген аймақтардың.

Қаржылық бақылау маңызды құралы болып табылады заңдылықты қамтамасыз ету қаржы-шаруашылық қызметіне мемлекет.

Негізгі міндеттері қаржылық бақылау жасалады:
орындалуын тексеру қаржылық міндеттемелерді мемлекет алдында және өзін-өзі басқару органдарымен, ұйымдармен және азаматтармен;
дұрыстығын тексеру пайдалану мемлекеттік және муниципалдық кәсіпорындар ақша ресурстарын тұрған, олардың шаруашылық жүргізуіндегі немесе жедел басқару;
сақталуын тексеру ережесін жасау үшін қаржы операцияларын, есеп айырысу және ақша қаражатын сақтау;
анықталған ішкі резервтерді өндіру;
жою және алдын алу қаржылық тәртіпті бұзушылықтарды.
Міндеттерді іске асыру нәтижесінде қаржылық бақылау нығаюда қаржылық тәртіп білдіретін тараптардың біріне заңдылық.

Қаржылық бақылаудың рөлі әлеуметтік-экономикалық өзгерістер сипатталады, бұл оны жүргізу кезінде тексеріледі, біріншіден, белгіленген құқықтық тәртіпті процесінде қаржылық қызметі, мемлекеттік және қоғамдық органдар, кәсіпорындар, мекемелер, ұйымдар, азаматтар, екіншіден, экономикалық негіздемесі мен тиімділігі жүзеге асырылатын іс-әрекеттерінің сәйкес келуі, олардың міндеттері. Осылайша, ол қызмет етеді маңызды тәсілі қамтамасыз ету, заңдылық пен орындылығы жүргізілетін қаржы қызметі.

Түрлері қаржылық бақылау органдары және оны жүзеге асыратын.
Мемлекеттік, внутрифирменный және тәуелсіз (аудит) бақылау
Қаржылық бақылау бірнеше түрлері, әр түрлі негіздер бойынша.

Байланысты уақыт өткізу ол мүмкін алдын ала, ағымдағы және кейіннен. Мұндай бақылау түрлері тән барлық бақылаушы органдар.

Алдын ала қаржылық бақылау жүзеге асырылады операциялар жасалғанға дейін білім беру, бөлу және пайдалану ақша қорлары. Сондықтан, ол үшін маңызды болып табылады бұзушылықтардың алдын алу және қаржылық пән.

Ағымдағы (жедел) қаржылық бақылау — бұл жүзеге асыратын бақылау жасау процесінде ақша операцияларын орындау барысында қаржылық міндеттемелерді мемлекет алдында алған және ақша қаражатын пайдалану үшін, әкімшілік-шаруашылық шығыстарды және т. б.).

Кейінгі қаржылық бақылау — бұл жүзеге асыратын бақылау қаржы операцияларын жасағаннан кейін (кейін орындау бюджеттің кіріс және шығыс бөліктерін және т. б.). Бұл жағдайда қаржылық тәртіптің жай-күйі анықталады, анықталады, оны бұзушылықтар, жолдары, алдын алу және оларды жою бойынша шаралар.

Бөлуге міндетті және бастамашылық қаржылық бақылау. Міндетті түрде жүргізіледі:

күшіне заңнама талаптарын;
шешімі бойынша құзыретті мемлекеттік органдар.
Мүмкін және басқа да негіздер жіктеу қаржылық бақылау, атап айтқанда, байланысты органдардың (субъектілер) жүзеге асыратын. Бұл жағдайда бөлінеді қаржылық бақылау:

өкілді мемлекеттік билік органдарының және жергілікті өзін-өзі басқару;
президенті;
атқарушы билік органдарының жалпы құзыреті;
ведомстволық және внутрихозяйственный;
қоғамдық;
аудиторлық.
Ведомстволық бақылауды жүзеге асыратын министрлік, ведомство қызметіне кіретін жүйесі мекемелер мен ұйымдардың, бар көп жалпы бақылаумен жүргізілетін қоғамдық ұйымдар жүйесінде немесе діни ұйымдар. Жақын оларға бақылауды жүзеге асыратын шаруашылық жүргізуші субъект кірмейтін қандай да бір жүйесіне. Көрсетілген бақылау орынды белгілеу сияқты ішкі немесе внутрисистемный.

Қажет жағдайында жергілікті өзін-өзі басқару бөлсін дербес түрі ретінде қаржылық бақылау бақылауды жүзеге асыратын өкілді және атқарушы органдары, жергілікті өзін-өзі басқару.

Мемлекеттік бақылау жүзеге асырылады федералдық органдары заң шығарушы билік федералдық атқарушы билік органдары, соның ішінде арнайы құрылған атқарушы билік органдары. Дамыту үшін зор маңызы бар мемлекеттік қаржылық бақылау бар Жарлығы РФ Президентінің қамтамасыз ету шаралары ТУРАЛЫ «мемлекеттік қаржылық бақылау» РФ-нан 25 шілде 1996 ж. Осы Жарлықпен деп РФ мемлекеттік бақылауды қамтиды орындалуын бақылау федералдық бюджет және федералдық бюджет бюджеттен тыс қорлар, ұйымның ақша айналымын пайдалана отырып, кредиттік ресурстардың жай-күйіне мемлекеттік ішкі және сыртқы борыш, мемлекеттік резервтерді, ұсына отырып, қаржылық және салықтық жеңілдіктер мен артықшылықтар. Бір мезгілде белгіленген заңнамасына сәйкес, РФ аражігін ажыратуға функциялар мен өкілеттіктерді нақты субъектілері мемлекеттік қаржылық бақылау Есеп палатасы, РФ, РФ Орталық банкі, Қаржы министрлігі РФ Федералдық қызметі сақтандыру қадағалау Федералдық қызметі қаржы-бюджеттік қадағалау жөніндегі Федералдық қызметі қаржы мониторингі), РФ Федералды кеден қызметі, бақылау-тексеру органдары федералдық атқарушы билік органдары, өзге де органдар жүзеге асыратын түсуін және бөлінуін бақылауды қаражат федералдық бюджет және федералдық бюджеттен тыс қорлар. Деп танылған жүргізу қажет емес, жылына бір реттен кем емес тиісті бақылау және қаржы органдарымен кешенді тексерулер мен тақырыптық тексерулер түсімдер мен бюджет қаражатын жұмсау ғана емес, атқарушы биліктің федералды органдарында, кәсіпорындар мен ұйымдарда пайдаланатын құралдар федералдық бюджет.

Мемлекеттік бақылауды жүзеге асырады, сондай-ақ өкілді (заң шығарушы) және атқарушы билік субъектілерінің РФ.

Ішкі (внутрисистемный) қаржылық бақылау. Бұл түрі қаржылық бақылау жүзеге асырылады министрліктер, комитеттер, басқа да атқарушы билік органдары, қоғамдық және діни ұйымдар басшылары, тиісті құрылымдар мен арнайы құрылған деректер жүйелерінде бақылау-тексеру бөлімшелері, бағынатын, әдетте, тікелей басшысына министрліктің, комитеттің, өзге де атқарушы билік органының немесе тиісті мемлекеттік органға, қоғамдық немесе діни ұйымдар. Бақылау-тексеру қызметі, ішкі істер органдары жүйесінің тексеру жүргізеді қаржы-шаруашылық қызметінің бөлімшелері тұрған федералдық бюджет, кемінде екі жылда бір рет. Жоспардан тыс тексеру болып нұсқауы бойынша жоғары тұрған қатысты ревизуемому бөлімше басшыларының шешімі бойынша немесе сот-тергеу органдарының жою кезінде, бөлімше, ауысым басшысы немесе қаржы қызметінің бастығы. Мерзімі, тексеру мүмкін емес 40 күн. Осы мерзімді ұзарту басшысының рұқсатымен жол беріледі, тексерісті тағайындаған.

Негізгі міндеттері осы бақылау:
жағдайларын анықтау ұрлау мен жетіспеушіліктердің, ақша қаражатын және материалдық құндылықтарды бесхозяйственности, басқа да қаржы тәртібін бұзушылықтардың;
жою жөнінде ұсыныстар әзірлеу жағдайлары мен себептерін, оларды туғызатын;
шаралар қабылдау өтеу бойынша кінәлі тұлғалар келтірілген залалды және т. б.
Аудиторлық (тәуелсіз) қаржылық бақылау. Федералдық заңға сәйкес «аудиторлық қызмет Туралы» № 119-ФЗ жылғы 7 тамыз 2001 ж., аудиторлық қызмет (аудит) білдіреді кәсіпкерлік аудиторлар (аудиторлық фирмалар) жүзеге асыру бойынша тәуелсіз ведомстводан тыс тексерулерді бухгалтерлік (қаржылық) есептілік, төлем-есеп айырысу құжаттамаларын, салық декларациялары мен басқа да қаржы міндеттемелер мен талаптар шаруашылық субъектілерінің, сондай-ақ көрсету жөніндегі басқа да аудиторлық қызмет көрсету.

Аудиторлық қызметі жүзеге асырылады, сонымен қатар қаржылық бақылаумен жүргізілетін заңнамасына сәйкес РФ, арнайы уәкілетті органдар. Аудиторлар, аттестаттаудан өткен және өз бетімен жұмыс істеуге ниет білдірген, сондай-ақ аудиторлық фирмалар бастайды кейін өз қызметін мемлекеттік ретінде тіркеу субъектісінің кәсіпкерлік қызметті, лицензия алу және мемлекеттік тізіліміне енгізу аудиторлар мен аудиторлық фирмалар.

Жүзеге асыруға лицензияның, арнайы аудит беріледі: Орталық банк РФ жүргізу үшін банктік аудит, қаржы Министрлігінің сақтандыруды қадағалау Департаменті РФ аудит жүргізу үшін сақтандыру ұйымдары. Жүргізуге лицензия жалпы аудит, сондай-ақ аудит биржаларының, инвестициялық қорлардың береді РФ қаржы Министрлігі.

Негізгі мақсаты-аудиторлық қызметті белгілеу дұрыстығын бухгалтерлік (қаржылық) есеп шаруашылық субъектілерінің сәйкестігін және олардың жасаған қаржылық және шаруашылық операцияларының нормативтік актілерге РФ. Аудиторлық тексерістер міндетті және ынталы.

Міндетті аудиторлық тексеру жүргізіледі, тікелей заңнамалық актілерінде белгіленген РФ, бастамашыл шешімі бойынша шаруашылық жүргізуші субъектінің.

Міндетті аудиторлық тексеру жүргізе алады тапсырмасы бойынша анықтау органдарының, тергеушінің болған жағдайда, санкциялар, сот немесе төрелік сот. Федералдық заң аудиторлық қызмет туралы РФ егжей-тегжейлі регламенттейді ақы төлеумен байланысты мәселелер жұмыс аудитордың жауапкершілігі шаруашылық жүргізуші субъектінің үшін өткізуден жалтару міндетті түрде аудиторлық тексеру жүргізу тәртібімен құқығына аттестаттау аудиторлық қызметті жүзеге асыру және т. б.

Сапасы аудиторлық қорытынды тексерілуі мүмкін лицензияны берген орган-аудиторлық қызметті жүзеге асыруға өтініші бойынша шаруашылық жүргізуші субъектінің өз бастамасы немесе прокурордың ұсынысы. Анықталған жағдайда, біліксіз аудиторлық тексеру жүргізу, әкеп соққан — мемлекет үшін залалға немесе шаруашылық жүргізуші субъектінің және аудитордың (аудиторлық фирманың) алимент өндіріп алынуы мүмкін сот шешімінің негізінде немесе төрелік сот талап-арызы бойынша лицензияны берген органның:

келтірілген залалдың толық көлемінде;
шығыстар қайта тексеру жүргізуге;

Өйткені қаржылық бақылауды қамтиды әр түрлі саласын қаржы-экономикалық өміріндегі қоғамның, оның тиімділігін байланысты тиісті ұйымдастырудың түрлерін, нысандарын және әдістерін, бақылау жүргізу. Қаржылық бақылауды шартты түрде жіктеуге болады түрлі критерийлер. Байланысты жүзеге асыратын және оның субъектілерінің оның мынандай түрлерін қаржылық бақылау:

1. Мемлекеттік бақылау, мемлекеттік билік органдары (Президент және Беларусь Республикасының Үкіметі, Министрлігі; Беларусь Республикасы қаржы Министрлігі; салықтар мен алымдар жөніндегі Беларусь Республикасы; Беларусь Республикасының мемлекеттік бақылау Комитеті; Беларусь Республикасының Мемлекеттік кеден комитеті; Беларусь Республикасының Ұлттық банкі). Ол қамтамасыз етеді мүдделерін, мемлекет пен қоғамның бағытталған барлық объектілер қарамастан, олардың ведомстволық бағыныстылығы мен меншік.

2. Ведомстволық бақылауды жүзеге асыратын бақылау-тексеру басқармалары (бөлімдері) министрліктер мен ведомстволардың қатысты тікелей бағынатын және есеп беретін кәсіпорындар, ұйымдар мен мекемелер. Артықшылықтары осы түрін бақылау-әрекетінде оның тікелей байланыс функциясы бар саланы басқару, мамандандыру бақылау қатысты салалық (ведомстволық) ерекшеліктеріне қаржы-шаруашылық қызметі.

Ведомстволық қаржылық бақылау реттеледі Беларусь Республикасы Президентінің 22 маусымдағы 2010 жылғы № 352 «қазақстан Республикасындағы ведомстволық бақылау Туралы» Беларусь (ред. — 25 ақпан 2013 ж.) [1].

Жүзеге асыру үшін ведомстволық бақылауды мемлекеттік басқару органында құрылады, бақылау-тексеру қызметі, ол дербес құрылымдық бөлімшесі болып табылады осы органның. Егер ретінде дербес құрылымдық бөлімшесінің бақылау-тексеру қызметі болуы мүмкін емес құрылды, ұйымдастыру және ведомстволық бақылауды жүзеге асыру жүктеледі басшысының қызметінің бухгалтерлік есеп бас бухгалтер) тиісті басқару органының.

Міндеттері бақылау-тексеру қызметі болып табылады:

құрылымдық бөлімшелерінің қызметін үйлестіру мемлекеттік басқару органы жүзеге асырған кезде, оларға ведомстволық бақылау;
тексерулерді ұйымдастыру және жүргізу (ревизия) ұйымдарының қаржы-шаруашылық қызметі бағынышты тиісті мемлекеттік басқару органына немесе оның құрамына кіретін;
нормативтік құқықтық актілердің жобаларын әзірлеу ұйымдастыруды реттейтін және ведомстволық бақылауды жүзеге асыру;
бойынша жұмыс жүргізу зерделеу және таратуға тиісті саланың неғұрлым жетілдірілген нысандары ведомстволық бақылауды ұйымдастыру;
ұсыныстар енгізу, өзгерту және толықтыру жөніндегі заңнама саласындағы экономикалық қарым-қатынастар;
есеп жүргізу, жүргізілген тексерулердің (ревизия) қаржылық-шаруашылық қызметінің, олардың нәтижелері және олар бойынша қабылданған шаралар, есеп беруді жасау және ұсыну туралы атқарылған бақылау-тексеру жұмысы.
Министрлігі Беларусь Республикасының қаржы Әдіснамалық кеңесі құрылды жөніндегі ведомстволық бақылау, негізінде өз қызметін жүзеге асырады әдіснамалық кеңес туралы Ережені құрылыс статистикасы бойынша жалпымемлекеттік бақылау қаржы Министрлігі жанындағы Беларусь Республикасы Бұйрығымен бекітілген қаржы Министрлігі, Беларусь Республикасының 13-шілде 1999 ж. № 186 «құру Туралы әдістемелік кеңесінің ведомстволық бақылау кезінде қаржы Министрлігі, Беларусь Республикасының»[2]. Әдістемелік кеңес болып табылады ғылыми-консультативтік орган әдістемелік мәселелері бойынша ұйымдастыру және жүзеге асыру ведомстволық бақылауды министрліктер, басқа да республикалық органдармен, мемлекеттік басқару ұйымдарымен (мекемелерімен), бағынысты Республикасының Үкіметі Беларусь, облисполкомами және Минским горисполкомом.

3. Внутрихозяйственный бақылау қаржы-экономикалық қызметтері, шаруашылық жүргізуші субъектілердің (бухгалтерия, қаржы бөлімі және т. б.) бағытталған үздіксіз бақылау тиімділігіне, қаржылық, экономикалық, өндірістік, жабдықтау қызметін және өткізу қызметін анықтау, ішкі резервтерді сақталуын қамтамасыз ету, ақшалай және материалдық құралдарды жою тудыратын себептер мен жағдайларды ұрлау және бесхозяйственность.

Құқықтық база осы түрдегі қаржылық бақылау болып табылады Беларусь Республикасының Заңы 12 шілде 2013 ж. № 57-Ш «бухгалтерлік есеп және есептілік Туралы»[3].

Негізгі міндеттері бухгалтерлік есеп және есептілік кәсіпорын болып табылады:

қалыптастыру толық және дәйекті ақпарат ұйымның қызметі туралы оның мүліктік жағдайы, алынған кірістер мен шыққан шығыстар;
қамтамасыз ету жасау кезінде ұйымның шаруашылық операцияларын ішкі және сыртқы пайдаланушыларға уақтылы ақпаратпен және қозғалысы туралы мүлікті және ақша қаражатын, сондай-ақ пайдалану материалдық, еңбек және қаржылық ресурстардың бекітілген нормаларға, нормативтерге және сметаларда;
шаруашылық қызметінің теріс нәтижелерін болдырмау ұйымдастыру және резервтерді анықтау, оның қаржылық тұрақтылығы.
Внутрихозяйственный контроль көбіне бас бухгалтер, оның құзыретіне:

қою және бухгалтерлік есеп жүргізуді ұйымдастыру;
есеп саясатын қалыптастыруды ұйымдастыру;
жасау және уақтылы ұсыну толық және дұрыс бухгалтерлік және салықтық есеп.
Өз функцияларын жүзеге асыру кезінде бухгалтер тікелей басшысына бағынады кәсіпорындар (мекемелер), кімнің бұйрығымен ол қызметке тағайындайды және қызметтен босатады. Оған қандай ресімделеді шаруашылық операциялар ақшалай қаражатпен қол қояды және кәсіпорынның (ұйымның) және бас бухгалтер немесе олар уәкілеттік берген тұлғалар. Ақшалай және есеп айырысу құжаттарына, қаржы және кредит міндеттемелеріне бас бухгалтердің қолы қойылмаса, (уәкілетті адамның), жарамсыз болып қабылдануы тиіс орындау. Арасында келіспеушіліктер туындаған жағдайда, ұйымның басшысы және бас бухгалтері жасау мәселелері бойынша жекелеген шаруашылық операцияларды құжаттарды олар бойынша қабылдануы тиіс орындау бас бухгалтер басшысының жазбаша өкімі бойынша, ол үшін толық жауаптылықта болады салдары мұндай операциялар.

4. Аудиторлық (тәуелсіз) бақылау. Сәйкес Беларусь Республикасының 8 қарашадағы 1994 ж.» аудиторлық қызмет Туралы аудиторлық қызмет – бұл тексеру аудиторлар мен аудиторлық ұйымдардың бухгалтерлік (қаржылық) есептілік және басқа да құжаттар шаруашылық субъектілерінің бағалау мақсатында дұрыстығын және сәйкестігін жасайтын қаржы-шаруашылық операциялардың заңдарға Беларусь Республикасының мүддесін қорғауға бағытталған меншік иесінің көмек көрсету; шаруашылық субъектілеріне дұрыстығын бюджетпен есеп айырысу және көтеру, олардың қызметінің тиімділігін[4].

Негізгі мақсаты аудиторлық қызмет дұрыстығын анықтау болып табылады бухгалтерлік (қаржылық) есеп шаруашылық субъектілерінің сәйкестігін және олардың жасаған қаржылық және шаруашылық операцияларының нормативтік құқықтық актілер Беларусь Республикасы.

Аудит ішкі және сыртқы болады. Ішкі аудит шешімі бойынша құрылады, шаруашылық субъектісінің және бөлімшелері жүзеге асырады жүргізу үшін ішкі тексеру. Сыртқы аудит тәуелсіз аудиторлармен немесе аудиторлық фирмалармен. Ішкі аудит мүмкін емес деген сыртқы жағдайларда заңнамасында көзделген болса, міндетті түрде аудиторлық тексеру жүргізу.

Аудит-кодекс) міндетті (жүргізіледі заңнамасында белгіленген жағдайларда Беларусь Республикасы) және ынталы (шешімі бойынша шаруашылық субъектілерінің немесе меншік иесінің).

Заңды тұлғалар мемлекеттік меншік үлесі, есепті кезеңде ведомстволық бақылау-тексеру қызметінің жүргізілді, тексеру, қаржы-шаруашылық қызметінің босатылады жыл сайынғы міндетті аудиторлық тексерулер сәйкес Беларусь Республикасы Президентінің 22 маусым 2010 ж. № 325 «қазақстан Республикасындағы ведомстволық бақылау Туралы» Беларусь (ред. » 25 » ақпандағы 2013 ж.).

Құқық аудиторлық қызметті жүзеге асыруға құқығы бар аудиторлар мен аудиторлық ұйымдар лицензия алған аудиторлық қызметті жүзеге асыруға және мемлекеттік тізіліміне енгізілген аудиторлар мен аудиторлық ұйымдар. Лицензия алу үшін қажет жоғары заңгерлік немесе экономикалық білімі, мамандығы бойынша жұмыс өтілі бес жылдан кем емес, сондай-ақ біліктілік емтиханын тапсыруы (бағдарлама алу үшін біліктілік емтихандарын (қолданылу мерзімін ұзарту) аудиторлық қызметті жүзеге асыруға лицензия Беларусь Республикасында.

Лицензия беру тәртібі аудиторлық қызметті жүзеге асыруға құқық регламенттелген тәртібі туралы Ережеде мемлекеттік аудиторлық қызметті реттеу және бақылау оны жүзеге асыруға Беларусь Республикасында қаулысымен бекітілген Беларусь Республикасы Министрлер Кеңесінің 30 желтоқсан 1999 ж. № 1862 мемлекеттік реттеу Туралы «аудиторлық қызмет»[5].

Лицензия қаржы Министрлігі бес жыл мерзімге. Лицензияның қолданылу мерзімі ұзартылуы мүмкін болған жағдайда біліктілігін арттыру Институтында біліктілікті арттыру және қайта даярлау экономикалық кадрларды даярлау кезінде Беларусь мемлекеттік экономикалық университеті лицензияның қолданылу кезеңі.

Сыртқы аудитті жүргізу үшін банктерге және банктік емес қаржы (қаржы-несиелік) ұйымдар болуы қажет қосымша аудиторлық қызметті жүзеге асыруға лицензия берілген Ұлттық банкі, ал сыртқы аудит жүргізу үшін сақтандыру және қайта сақтандыру ұйымдарының – қосымша аудиторлық қызметті жүзеге асыруға лицензия сақтандыру берген, қадағалау департаментімен сақтандыру қызметіне қаржы Министрлігі жанындағы Беларусь Республикасы.

Аудиторлық қызметті жүзеге асыруға Лицензия жоқ адамдарға беріледі:

оларға қатысты жою туралы шешімі аудиторлық қызметті жүзеге асыруға лицензияның, бес жыл бойы осындай шешім қабылданған күннен бастап;

Іске асыру кезінде бақылау-тексеру қызметінің Есеп палатасы РФ-бабына сәйкес, туралы » Заңның 15-Есеп палатасы жүргізеді, кешенді тексеру және тақырыптық тексерулер жүзеге асырылатын орналасқан жері бойынша тексерілетін объектілер. Мерзімін, көлемін және оларды жүргізу тәсілдері белгіленеді өзінен Есеп палатасы. Барысында тексерістер мен тексерулер жүргізу негізінде деректі растау заңдылық өндірістік-шаруашылық қызметін, дұрыстығын бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік анықталады уақтылығы мен толықтығы өзара төлемдердің тексерілетін объектінің және федералдық бюджет. Қорытындысы бойынша, тексеру жүргізу немесе тексеру есеп жасалады.

Жүргізілген бақылау шараларының нәтижесі бойынша Есеп палатасы РФ жібереді органдар мемлекеттік билік. басшыларына тексерілетін кәсіпорындардың, мекемелердің және ұйымдардың беру бойынша шараларды қабылдау үшін анықталған бұзушылықтарды жою, мемлекетке келтірілген залалды өтеу және лауазымды тұлғаларды жауаптылыққа тарту жөніндегі заңнамасының бұзылуына кінәлі, РФ және бесхозяйственности.

Анықталған кезде тексерілетін объектілерде бұзушылықтар шаруашылық, қаржылық, коммерциялық және өзге де қызметтің келтіретін мемлекетке тікелей тікелей шығын қажет ететін және осыған байланысты дереу жолын кесу, сондай-ақ жағдайларда қасақана немесе жүйелі түрде сақтамаған қарау тәртібі мен мерзімдерін көріністер РФ Есеп палатасының, кедергілер жүргізу үшін бақылау іс-шаралар Есеп палатасы РФ беруге құқығы бар әкімшілігінің тексерілетін кәсіпорындардың, мекемелер мен ұйымдардың орындауы үшін міндетті нұсқамалар.

Кезінде бірнеше рет орындалмаған немесе тиісінше орындалмаған ұйғарымдар РФ Есеп палатасының Алқа РФ Есеп палатасының келісімімен Мемлекеттік Дума тоқтата тұру туралы шешім қабылдауға барлық түрлері қаржылық, төлем және есеп айырысу операцияларын есеп шоттар бойынша тексерілетін кәсіпорындар, мекемелер мен ұйымдар.

Дәл тексеру, біріккен бірыңғай кешені негізінде жалпы тақырыптағы мүмкіндік береді жан-жақты зерттеп, әр түрлі сұрақтар мен мәселелер, қалыптастыру және орындау федералдық бюджет және бюджеттер мемлекеттік бюджеттен тыс қорлар, қаржы-шаруашылық қызметінің тексерілетін объектілер. Бақылау өкілеттіктері РФ Есеп палатасының қолданылады барлық мемлекеттік билік органдары, Ресей Федерациясының, жергілікті өзін өзі басқару органдары, сондай-ақ заңды тұлғалар қарамастан, түрлері мен нысандарын меншік, егер олар аударады пайдаланады қаражаты федералдық бюджет немесе пайдаланады федералдық меншікке не басқарады сю, сондай-ақ бар берілген федералдық заңнамасында немесе федералдық органдары, мемлекеттік билік, салық, кеден және өзге де жеңілдіктер мен артықшылықтар.

Осылайша, барлық қызмет түрлері, жүзеге асырады, Есеп палатасы, РФ, тығыз өзара байланысты болып табылады және өзінің мәні бойынша бақылау қалай шешуге бағытталған және қол жеткізуге міндеттері мен мақсаттары қаржылық бақылау, алдына қойылған РФ Есеп палатасы сияқты мамандандырылған мемлекеттік бақылау органы.

Қазіргі уақытта дәстүрлі қаржы бақылау РФ Есеп палатасының атқарылуын федералдық бюджет толықтырылады кем емес маңызды, оның түрі — аудиттің тиімділігі. Стандарттарға сәйкес Халықаралық жоғары қаржы бақылау органдары ұйымының (ИНТОСАИ) тиімділік аудиті ретінде пайдаланылады құралының тиімділігін бағалау, нәтижелілік және үнемділігін бюджеттік бағдарламалар, олардың әсер әлеуметтік-экономикалық жағдайы, елдің және жекелеген аймақтардың. Тиімділік аудиті көздемейді қандай да бір орындылығын бағалау қабылданатын әлеуметтік және экономикалық шешімдерді талап ететін бюджет қаражатын жұмсау. Ол бағытталған ұсыну туралы объективті ақпараттың іске асырылуын қойылған міндеттерді әзірлеу бойынша ұсыныстарды ықтимал түзету мәлімделген мақсаттарға немесе әдістері, олардың жетістіктері анықталған жағдайда жеткіліксіз болған жағдайда, олардың қаржылық және ресурстық қамтамасыз ету, сондай-ақ қол жеткізілген нәтижелерін бағалау қызметін тиімділігі тұрғысынан жүргізілген шығындар.

Жүзеге асыру мақсатында РФ Президентімен бақылау өкілеттіктерін құрылымында РФ Президенті Әкімшілігі құрылды дербес бөлімше — Бақылау басқармасы, ол кең өкілеттіктер жүзеге асыру бойынша бақылау функцияларын атынан және оның тапсырмасы бойынша Президент РФ, атап айтқанда, қаржы мәселелері.

«Негізгі функцияларына сәйкес Бақылау басқармасы РФ Президентінің мынадай міндеттерді шешеді: бақылауды ұйымдастырады және қызметін тексеруді федералдық атқарушы билік органдары мен атқарушы билік органдары РФ субъектілерінің, ұйымдары мен олардың басшыларының; жүзеге асыру кезінде бақылау және тексеру орындау, федералдық заңдардың, мемлекеттік билік органдарымен өзара әрекеттеседі; бақылау мен тексеруді жүзеге асырады, бөлімшелердің қызметін РФ Президенті Әкімшілігінің; үйлестіреді жүзеге асыру кезінде тексеру органдарының қызметін бақылау және қадағалау, федералдық атқарушы билік органдары мен олардың бөлімшелерінің субъектілері.

Іске асыру жүктелген міндеттерді қамтамасыз етіледі ұсынумен Бақылау басқармасы РФ Президентінің белгілі бір құқықтарды, оның негізгілері мыналар болып табылады: құру комиссияның өкілдерін тарта отырып, құқық қорғау және бақылаушы органдардың, сондай-ақ мамандар атқарушы билік органдарының, барлық деңгейдегі; талап ету, өз бетімен немесе тартылған тексеру өкілдерінің тиісті мемлекеттік билік органдарының атынан федералдық атқарушы билік органдары, атқарушы билік органдары РФ субъектілерінің, сондай-ақ ұйымдардан құжаттарды, түсініктемелерді және басқа да ақпаратты, қажетті тексеру жүргізу үшін; тудыруы лауазымды тұлғаларға түсініктемелер беру үшін бұзушылықтар жөнінде орындалмау және федералдық конституциялық заңдарын, жарлықтарын, өкімдерін және тапсырмаларын, РФ Президенті.

Негізінде жүргізілген тексерулердің Бақылау басқармасы РФ Президенті ақпаратты дайындайды үшін РФ Президентінің бұзудың алдын алу және қызметін жетілдіру атқарушы билік органдары. Бұдан басқа, Басқарма басшыларына жібереді атқарушы билік органдарының анықталған бұзушылықтарды жою туралы нұсқамалар тиіс безотлагательному қарау. Қажетті жағдайларда Бақылау басқармасы РФ Президентінің жібереді прокуратура органдары, ішкі істер органдары, органдар Федералдық қауіпсіздік қызметі немесе өзге де құзыретті органдарға материалдар анықталған бұзушылықтар туралы.

Өз қызметінде Бақылау басқармасы РФ Президентінің өзара іс-қимыл жасайды Есеп палатасының РФ аппараттарымен РФ Конституциялық Сотының, Жоғарғы Сотының, Жоғары Төрелік Сотының, РФ, өзге де мемлекеттік билік органдары Ресей Федерациясының ынтымақтастықты жүзеге асырады бақылаушы, шет елдердің мемлекеттік органдарымен және халықаралық ұйымдармен бақылау мәселесі бойынша.

Қызметінің ерекшеліктерімен Президентінің Бақылау басқармасының РФ болып табылады іріктелуі саласы, уақыты мен өткізу әдістерін бақылау; орындау міндеттілігі тапсырма РФ Президентінің болмауы; шараларын қолдану бойынша өкілеттіктер мәжбүрлеу.

Іске асыруды қамтамасыз ету мақсатында РФ Президенті өз өкілеттігін, оның ішінде қаржылық бақылау саласындағы құрылды институты өкілетті өкілдерінің РФ Президентінің федералдық округтерінде. Негізгі міндеттері өкілетті өкілі РФ Президентінің федералдық округінде болып табылады: іске асыру жөніндегі жұмысты ұйымдастыру мемлекеттік билік органдары негізгі бағыттары мемлекеттің ішкі және сыртқы саясатының ұйымдастыру; бақылау округте шешімдер федералдық мемлекеттік билік органдары; ұсыну РФ Президентіне тұрақты баяндамаларды жағдайы туралы, оның ішінде экономикалық, округте енгізу және РФ Президентіне тиісті ұсыныстар.

Көрсетілген міндеттерді шешу кепілдік наделением өкілетті өкілі РФ Президенті бірқатар функцияларды, оның ішінде өзара іс-қимыл ұйымдастыру федералдық атқарушы билік органдары мемлекеттік билік органдары РФ субъектілерінің органдары және жергілікті өзін-өзі басқару әзірлеу; бірлесіп, өңіраралық қауымдастықтармен экономикалық өзара іс-қимыл РФ субъектілерінің, экономикалық және әлеуметтік бағдарламаларды, аумақтарды дамыту федералдық округі; орындалуын бақылау федералдық конституциялық заңдарын, Президентінің жарлықтары мен өкімдерінің, қаулыларының және өкімдерінің РФ Үкіметінің, іске асырылуын бақылау федералдық бағдарламалар; ұйымдастыру және өткізу, келісу рәсімдері үшін арасындағы келіспеушіліктерді федералдық мемлекеттік билік органдары мен мемлекеттік билік органдары РФ субъектілері. шегіндегі ауылдық округі.

Президентінің Жарлығын орындау мақсатында РФ «ТУРАЛЫ өкілетті өкілі Ресей Федерациясының Президенті федералдық округінде» қамтамасыз ету мақсатында өкілетті өкілдерімен өзара іс-қимыл РФ Президентінің федералдық округінде РФ Үкіметі қаулы қабылданды 12 тамыз 2000 ж. № 592 «өзара іс-қимыл Туралы Ресей Федерациясының Үкіметі мен федералдық атқарушы билік органдарының өкілетті өкілдерімен, Ресей Федерациясы Президентінің федералдық округтерінде және орналастыру схемасында аумақтық органдары федералдық атқарушы билік органдары». Осы қаулыға Министрлігінің құрамында РФ қаржы Министрлігі мен РФ салықтар мен алымдар жөніндегі құрылымдық бөлімшелер құрылады, жауапты өзара іс-қимылын үйлестіруді осы министрліктер мен олардың аумақтық органдарының өкілетті өкілдерімен РФ Президентінің федералдық округтерінде.

Пайда Ресей федералдық ынтасын федералдық орталығының қамтамасыз ету Президентінің конституциялық өкілеттіктерін іске асыруды, жұмыс істеуінің тиімділігін арттыру, федералдық және мемлекеттік билік органдарының жүйесін жетілдіру шешімдердің орындалуын бақылау федералдық деңгейдегі. Қаржы қызметі саласында мемлекет болуы федералдық мүмкіндік береді федералдық орталығына астам координированно жүргізуге бірыңғай қаржылық саясатты және бақылауды жүзеге асыруға бюджеттік қызметпен РФ субъектілері.

Маңыздылығын ескере отырып, аудиторлық бақылау-тәуелсіз жоғары білікті тәсілін қаржылық және шаруашылық қызметін тексеру, мемлекет жүзеге асырады, нормативтік-құқықтық реттеу қарым-қатынастар қалыптасқан. Атап айтқанда, Федералдық заң «аудиторлық қызмет Туралы» белгіленген аудиторларға қойылатын талаптар лицензиялау тәртібі аудиторлық ұйымдардың құқықтары мен міндеттері аудиторлар мен аудиттелетін тұлғалардың аударылды жататын субъектілер міндетті түрде аудит, енгізілді жұмыс сапасын бақылау аудиторлар және т. б. Маңызды қаржылық-құқықтық реттеу аудиторлық қызметті бар Конституциялық Сотының РФ 1-мамыр 2003 ж. № 4. федералдық деңгейде РФ Үкіметі бекітетін ережелер (стандарттар) аудиторлық қызмет, мүмкін императивными және ұсынымдық сипатта болады.

Нарықтық экономика жағдайында мемлекет жиі пайда алу қажеттілігі туралы объективті ақпарат қаржылық жағдайы, кәсіпорындардың немесе кәсіпкерлік қызмет субъектілерінің. Мысалы, мемлекеттің бастамасы бойынша аудит жүргізіледі бюджет қаражатын пайдалану, орындау, мемлекеттік мақсатты бағдарламалар. Елеулі мәні аудит бар жекешелендіру процесінде мемлекеттік мүлік ұсыныстары негізінде аудиторлар таңдалады тәсілі әрбір жекешелендіру, мемлекеттік меншік объектісін жүзеге асырылады сату алдындағы дайындық.

Алайда, барлық қарым-қатынас процесінде қалыптасатын аудиторлық қызмет кіреді, пән қаржылық құқық. Себебі аудит кәсіпкерлік қызмет болып табылады, реттелетін азаматтық құқық нормалары, онда айқындаушы критерийлері процесінде туындайтын қатынастарды, аудиторлық қызметін, қаржылық-құқықтық болып табылады сипаты (негізі) осы қарым-қатынастарды реттеу әдістері және субъективтік құрамы. Негізі аудиторлық қатынастар (мүліктік сипаты) болып табылады бірдей қатысты барлық тексерілетін адамдарға, сондықтан, басты белгілер жатқызу қандай-ли — бо аудиторлық қатынастардың мәніне қаржы құқығы болады қызмет етуге міндеттілігі (императивность) тексеру тағайындау және подконтрольный субъектілің құрамы.

Салаға қаржы-құқықтық ықпал ету қосылады қызметі уәкілетті федералды мемлекеттік реттеу органының аудиторлық қызмет саласындағы қызмет міндетті аудит.

Нормалары, қаржылық құқық қатынастар реттеледі міндетті аудит, оның мақсаты ретінде тексеру жүргізу бухгалтерлік есеп және қаржылық (бухгалтерлік) есептілік ұйым немесе жеке кәсіпкер. Қолданыстағы заңнамаға сәйкес, міндетті түрде тыңдауға жатады: мемлекеттік бюджеттен тыс қорлар, кіріс көздері болып табылатын міндетті аударымдар жеке және заңды тұлғалар; мемлекеттік унитарные негізделген кәсіпорындар шаруашылық жүргізу құқығындағы, егер олардың көлемі, өнімді өткізуден (жұмыстарды орындау, көрсетілетін қызметтер көрсету) үшін бір жыл асса, 500 мың есе ең төменгі еңбек ақы мөлшері немесе баланс активтерінің сомасы асатын болса, есепті жылдың соңындағы жағдай бойынша 200 мың есе ең төменгі төлем мөлшері еңбек. Үшін муниципалдық біртұтас кәсіпорындарға қаржылық көрсеткіштер болуы мүмкін төмендетілген негізінде тиісті заң субъектісінің РФ.

Қажеттілік міндетті аудит ерекшелігіне негізделген ұйымдық-құқықтық нысандары тексерілетін тұлғалардың сипатына қарай, олардың функцияларын не үлкен көлемі, өнімді өткізуден немесе елеулі сомасы баланс активтерінің есепті жылдың соңына, яғни мұндай мән-жайлар талап ететін белгілеу тәртібі мен кепілдіктердің дұрыстығын қаржылық (бухгалтерлік) есеп, тексерілетін. ақыр аяғында міндетті түрде аудит жүргізіледі қорғау мақсатында құқықтары мен заңды мүдделерін барлық субъектілерінің қаржы құқығы, сондай-ақ мемлекеттің экономикалық қауіпсіздігін қамтамасыз ету.

Қалыптасатын қарым-қатынастар болып тағайындалуына байланысты және жүргізуге міндетті аудиторлық тексеру, ол мүліктік және жария-құқықтық сипатта болады. Жүзеге асыратын ұйым, осындай тексеруді негізінде жұмыс істейді Федералдық заң «аудиторлық қызмет Туралы» және ретінде әрекет тәуелсіз бақылау-тексеру сатыдағы мемлекет уәкілеттік берген жасауға міндетті аудит. Міндетті аудит тағайындалады мемлекеттің бастамасы бойынша, айқын заңнамалық нысан, сондықтан аудиттелетін субъект үшін ол міндеті болып табылады, ауыртпалық жариялы — құқықтық сипаттағы.

Міндетті аудит білдіреді соңғы сатысына жүйесінде ресми бухгалтерлік есеп және тәуелсіз болып табылады ресми бақылаумен дұрыстығын қаржылық (бухгалтерлік) есептілік. Құқықтық реттеу міндетті аудит тіркестіреді, азаматтық-құқықтық және қаржылық — құқықтық нысандары. Аудиторлық ұйымды таңдау және төлеу көрсететін, оның қызмет көрсету жүзеге асырылады коммерциялық негізде азаматтық-құқықтық шарт шеңберінде, яғни опосредуются частноправовой нысаны. Сонымен қатар, өз мақсаттары, мақсаты мен функцияларына міндетті аудит жүргізіледі мүддесінде неопределенною адамдар тобының және тұтастай алғанда, мемлекет, т. е. білдіреді көпшілік қызығушылығын тудырды.

Міндетті аудит жүргізіледі, тек аудиторлық ұйымдар. Федералдық заң «аудиторлық қызмет Туралы» талап ашық конкурстық іріктеу аудиторлық ұйымның, тексеруге құқығы бар ұйымның үлестерін (РФ субъектісінің) жарғылық (складочном) капиталдағы 25% кем емес. Жүргізу тәртібі осындай конкурстар Үкіметі бекітеді.

Аудиторлық тексеру негізінде жүзеге асырылады (ақылы және мерзімді келісім-шарт арасындағы подконтрольным және бақылау субъектілері. Міндетті аудит жүргізген кезде аудиторлық ұйым жауапкершілік тәуекелін сақтандыруға шарттың бұзылуы.

Аудиторлық тексеру нәтижелері бойынша қорытынды жасалады, болып табылатын ресми құжат болып табылады және білдіретін белгіленген нысанда пікірін аудиторлық ұйымның (аудитордың) дұрыстығы туралы, қаржылық (бухгалтерлік) есептілікті бақыланатын субъектінің және сәйкес жүргізу тәртібін, оның бухгалтерлік есеп қолданыстағы заңнамаға. Аудиторлық қорытынды ретінде міндетті элемент кіреді ресми бухгалтерлік есептілік; оның болмауы қайтару үшін негіз болып табылады бухгалтерлік есеп, салық органдары құқығы жоқ деп санауға анық.

Қоғамдық қаржылық бақылау құқығына негізделген азаматтардың қоғамдық бірлестіктерін құру, бекітілген Конституциясының 30-бабына сәйкес РФ. Негізінде, 3-құжат Федералдық заңының 19 мамыр 1995 ж. n 82-ФЗ қоғамдық бірлестіктер Туралы «және» қоғамдық бірлестіктер үшін құрылады ортақ мүдделерін қорғау және ортақ мақсаттарға қол жеткізу ықпал етеді іске асыру азаматтардың құқықтары мен заңды мүдделерін. Саласындағы қаржылық қарым-қатынастар мемлекет объектілері қоғамдық қаржылық бақылау мүмкін есептер, бюджеттердің атқарылуы туралы публикующиеся міндетті түрде; болмаған жағдайда, заңнамалық шектеулер — аудиторлық есептер жасау; әр түрлі қорлар, пайдаланатын немесе тарататын мемлекеттік (муниципалдық) ақша құралдарын өткізу; мемлекеттік (муниципалдық) лотереялар және т. б. Бұл түрі қаржылық бақылау мақсаты-қоғамдық пікір қалыптастыру қатысты мемлекеттік қаржы саясатын, сондай-ақ жасайды көпшілікке арналған қаржылық қызметін неғұрлым мөлдір.

Қоғамдық бірлестіктері арасында бөлінеді ко, оның қызметін қаржы-бақылау саласында негізгі болып табылады (адвокатура, құқық қорғаушы ұйымдар және т. б.) құралатын арнайы жүзеге асыру үшін қаржылық бақылау. Мәселен, РФНЫҢ Президентінің Жарлығымен 18 желтоқсан 1995 ж. № 1157 жөніндегі кейбір шаралар Туралы «құқықтарын қорғау салымшылары мен акционерлерінің» анықталды тарту мүмкіндігі, қоғамдық бірлестіктердің, ұйымдардың, салымшылардың, акционерлер қызметіне бақылауды жүзеге асыру үшін қаржы және қор нарықтарында.

Спецификалық сипатқа ие құқықтық қатынастардың складывающийся процесінде қаржы-бақылау қызметін мемлекет болуын болжайды тексеруші субъектілерінің тиісті экономикалық-құқықтық білімдер мен нақты мүмкіндіктерін тигізетін әсеріне қаржылық қызметі. Сондықтан, тиімділігін арттыру мақсатында қоғамдық бақылау жасалады қоғамдық-мемлекеттік бірлестіктер. Осыған сәйкес, РФНЫҢ Президентінің Жарлығымен құрылды Федералдық қоғамдық-мемлекеттік қоры құқықтарын қорғау салымшылар мен акционерлер. Қор білдіреді коммерциялық емес ұйымға оның құрылтайшылары болып табылады федералдық атқарушы билік органдары, қоғамдық бірлестіктер құрылған құқықтарын қорғау мақсатында, салымшылар мен акционерлердің, оның ішінде комитеттер қорғау жөніндегі алданған салымшылар мен акционерлер. Аса тиімді қызмет үшін Қор құруға құқығы бар аумақтық бөлімшелері, сондай-ақ филиалдар мен өкілдіктер аша ретінде Ресей аумағында, сонымен қатар шетелде.

Ерекшеліктерін ескере отырып қоғамдық қаржылық бақылау (мақсаттары, әдістері, әсер ету шараларын қолдану құқық бұзушыларды және т. б.), дұрыс шығар деп атауға және оның мониторингі.

Дәрежесі бойынша императивности бөлінеді міндетті және бастамашылық қаржылық бақылау.

Міндетті қаржылық бақылау болуы мүмкін: күшіне заңнама талаптары (аудит бюджеттен тыс қорлар; бақылау РФ Орталық банкінің қызметін коммерциялық банктердің және т. б.); шешу бойынша мемлекеттік билік органдарының, жергілікті өзін өзі басқару органдарының немесе құқық қорғау органдарының (бақылау аумақтық органдары валюталық бақылауды валюталық заңнама РФ; құжаттамалық тексеру және ревизия қаржы-шаруашылық қызметінің барлық меншік нысанындағы ұйымдардың жүргізетін аумақтық бақылау-тексеру органдары, қаржы Министрлігі РФ дәлелді қаулылары, прокуратура органдарының және т. б.).