Қазақстандық табыс салығы

Тәжірибесі көптеген еуропалық және восточноазиатских елдердің дәлелдейді дәл келуі табысты шетелдік компаниялардың еліміздің экономикасына қамтамасыз етеді ғана емес, қосымша жұмыс орындарын құру және алдыңғы қатарлы технологиялар трансфері, білім және капитал.

Бұл ретте, Кеден одағының басымдықтарын пайдалана отырып, дамыту үшін жағдай жасайды өз аумағында бірлескен кәсіпорындар әріптес елдер бойынша еуразиялық интеграция.

Бұл үшін барлық алғышарттар бар. Мәселен, біздің экономиканы тарихи тұрғыдан бір-бірімен байланысты. Бұдан басқа, құрылған және үнемі совершенствующаяся нормативтік-құқықтық база, ең алдымен, мүдделерін ескереді өндірушілердің, дайын бизнесті бастау үшін Кеден Одағы бойынша өзінің серіктестерімен.

Бұл ретте, біздің елде нақты қолайлы жағдайды бизнесті дамыту үшін. Осылайша, салық климаты, бізде айтарлықтай тегіс болып табылады ресей. ҚҚС ставкасы Ресейде 18 пайыз, ал Қазақстанда — 12 пайыз. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы Ресейде — 13 пайыз, ал Қазақстанда — 10. Әлеуметтік салық Ресейде 34 пайызды құрайды, ал Қазақстанда – 11 пайыз, табыс Салығы Қазақстанда 15 пайызға, ал Ресейде – 20 процент. Осылайша, біздің ел болып табылады неғұрлым перспективалы орны бойынша бизнесті дамыту, құру ӨС және көшіруге, өндірістік қуаттарды Кеден одағы елдерінен.

Кедендік аумағы ықпал етеді қарқынды дамуына арасындағы өзара сауда біздің республикасымен және Ресеймен және Беларусьпен. Өз кезегінде байқалды белсенді өзара іс-қимылы мүше елдердің интеграциялық бірлестік-мұнай-газ және энергетика саласындағы, сондай-ақ көлік және коммуникация саласындағы.

Бірі ірі және табысты бірлескен қазақстан-ресей жобаларын құру болып табылады КАМАЗ — Инжиниринг «АҚ жүк автомобилдері өндірісі бойынша» в г. Кокшетау. Жолға қойылған бірлескен қазақстан-беларусь өндірісі трактор «Беларусь» СемАЗ «АҚ базасында» Семей қаласында комбайн «АҚ базасында» Есіл «АгромашХолдинг» және т. б.
Белсенді жұмыс жүргізілуде саласында отын өнеркәсібі және электроэнергетика. Сонымен қатар, қалпына келтірілетін энергия жүйелерінің параллель жұмысы Қазақстан мен Ресейдің, соның есебінен екі елдің қазірдің өзінде алды елеулі пайда. Дайындау жүргізіледі құру ірі қазақстандық-ресейлік энергетикалық консорциум құру жүргізілуде мемлекетаралық тігінен интеграцияланған құрылымдар – көмірді өндіру және сату, оның ішінде құрылымдар, экспортқа бағытталған электр энергиясын.

Өзіне аударады және басқа да келісім арасында қол қойылған, ірі компаниялар Болды. Сөз тығыз сотртудничестве арасындағы Қазақстанның даму Банкі «АҚ мен «евраз каспиан Сталь», оның нәтижесінде қорытынды келісім-шарттың жобасын бірлесіп іске асыру туралы ұсақсұрыпты стан кешенінің құрылысы бойынша Қостанай қаласында өнімділігі жылына 450 мың тонна арматура. Жоспарға сәйкес, объектінің пайдалануға мүмкіндік береді шығаруды игеру үшін жаңа өнімді өндіру саласында – құрылыс арматурасы, қамтамасыз ету үшін өңірдің қажеттілігі, жақын орналасқан облыстардың және Ресей.

Тағы бір мысал, екіжақты ынтымақтастық жобасы болып табылады ЖШС «Агротехмаш» Петербург трактор зауыты. Әрекет дилерлік орталығы, онда жүзеге асырылады тракторлар. Кәсіпорын жүргізеді, сатып алу машиналық жиынтығы, металл шин, мойынтіректердің бірқатар ресейлік компаниялар.Табысты бірлескен жобалар іске асырылуда «АгромашХолдинг » АҚ» Красноярск комбайн зауытымен, Волгоградтық тракторным зауыт. Кәсіпорынмен ынтымақтастық жүргізілуде ірі өндірушілер ауыл шаруашылығы және өнеркәсіптік техника.

Көріп отырғанымыздай, барлық күш-жігері қолайлы жағдай жасауға бағытталған табысты дамыту үшін бірлескен кәсіпорындар өңдеуші сектордағы отандық кономики. Сәйкес жалпы тренду дамыту және күту елдің шикізаттық.

Нарықтық қатынастардың даму жағдайында маңызды мәнге ие болады пайдаға салынатын салықтың есебі. Осы мақалада сипатталған пайдаға салынатын салықтың есебі көрсетілді сатудан түскен кірістер, айқындалған бухгалтерлік және салық салынатын пайда. Пайда салығы – тікелей салық, алынатын пайдадан ұйымның (кәсіпорынның, банктің, сақтандыру компаниялары және т. б.). Пайда үшін салық, әдетте, ретінде анықталады табыс компания қызметінің сомасын белгіленген шегерімдер мен жеңілдіктер. Шегерімдерге мыналар жатады: өндірістік, коммерциялық, көлік шығындары; пайыздар бойынша берешек; жарнамаға арналған шығыстар, өкілдік шығыстар; ғылыми-зерттеу жұмыстары.

Пайдаға салынатын салық корпоративтік табыс салығы бюджетке (бюджеттен қайтаруға қатысты салық салынатын кіріс (салықтық залал) қазақстан республикасының салық кодексіне сәйкес. Төлеушілер табыс салығы Салық кодексінде. Оларға мыналар жатады: ұйымдастыру; шетелдік ұйымдар жүзеге асыратын және өз қызметі арқылы тұрақты өкілдігінің және табысты алатын көздерінен. Осы тармаққа сәйкес ұйым салық төлеуші заңды тұлға болып құрылған, заңнамаға және айналысатын коммерциялық немесе өзге де кәсіпкерлік қызметпен, оған салық кодексіне сәйкес Салық төлеу бойынша міндет жүктелген салық.

— Сатудан түскен кірістер жатады:

Өнімді сатудан түскен пайда, жұмыстар мен қызметтер, яғни табыстар бухгалтерлік есепте кірісі болып табылады әдеттегі қызмет түрлері. Алу түрінің кірістердің негізгі мақсаты болып табылады және мағыналы.
Сатудан түскен түсім негізгі құралдарды және өзге де мүлік. Әрбір ұйым уақыт сатады материалдық құндылықтар, бұрын сатып алынған жеке тұтыну үшін. Осындай құндылықтар болуы мүмкін негізгі құралдар мен материалдар. Сонымен қатар, іске асырылуы жағына мүмкін сондай-ақ, бағалы қағаздар, мүліктік құқықтар, мысалы, дебиторлық қарыз шарты бойынша талап ету құқығын басқаға беру, материалдық емес активтер.

Тарих

Қазақстан егемендігін жариялаған 1990 жылғы қазанда, Кеңес Одағы ыдырағаннан кейін. Еліміз тәуелсіздігін жариялаған 1991 жылдың желтоқсанында. Негізі салық заңнамасын егеменді қазақстан Республикасы Президентінің төлемдер Туралы «кәсіпорындардан, бірлестіктер мен ұйымдар», шығарылған 1991 жылы.

Одан әрі Қазақстанда қабылданды классикалық жүйесі салық салу жиынтығымен салықтарды тән дамыған нарықтық экономика.

1995 ж. Қазақстан Республикасының Президенті жарлық шығарды «салық және басқа да бюджетке міндетті төлемдер» (бұдан әрі — «Жарлық») реттейді салықтық жүйесі. Жарлық себетінің нұсқаулар беріледі алу үшін нақты ақпарат әрқайсысы бойынша салықтар.

2002 жылы «Қазақстан Республикасының Кодексі,» салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті «(«2002″ Салық кодексі») күшіне енді. Салық кодекс неғұрлым жалпы құқықтық актісімен қарағанда Жарлығы. Салық кодексі қатынастарды реттейді, мемлекет пен салық төлеуші арасындағы және предусмотривает рәсімін салықтарды есептеу және төлеу.

2008 жылы қазақстан республикасының президенті деп жариялады, бұл Қазақстан қажет жаңа Салық кодексі қарастыруы, неғұрлым төмен салық ставкалары және оңайлатылған салық әкімшілендіру рәсімдерін. Нәтижесінде 10 желтоқсанда 2008 жылы қабылданған Қазақстан Республикасының кодексі салық және басқа да бюджетке міндетті төлемдер»Салық кодексі») . Кодекс күшіне енді 1 қаңтар, 2009 жыл.

Салық заңнамасы Қазақстан Республикасының Конституциясына негізделеді, осы заңнан тұрады Салық кодексінің және өзге де нормативтік құқықтық актілердің қабылдануы Салық Кодексінде көзделген.

Конституциясодержит жалпы салық заңдарының нормалары мәселелеріне қатысты өкілеттіктері туралы мемлекеттік билік органдары мен салық саласындағы, сондай-ақ белгілейтін салықтарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу.

Салық кодексрегулируют байланысты құқықтық қатынастарды енгізуге, есептеуге, өндіріп алумен салықтар мен алымдарды, сондай-ақ туындайтын қарым-қатынастар осыған байланысты, салық төлеуші мен мемлекет атынан уәкілетті мемлекеттік органдар.

Салық кодексі тұрады общейи особеннойчастей.

Жалпы бөлім қағидаларын белгілейді салық салу, негізгі түсініктер мен терминдер салық саласындағы, қатысушылардың құқықтары мен міндеттері салықтық құқықтық қатынастарды реттейді әр түрлі салық рәсімдері, салық міндеттемелерін орындауға байланысты.
Ерекше бөлім егжей-тегжейлі зейтнетақым тәртібі, мерзімі, салық алу мен өзге де төлемдер, олардың ставкалары, сондай-ақ арнайы салық режимдері.

Қазақстан Республикасындағы алынады үлкен саны салықтардың және өзге де міндетті төлемдерді төлеу.
Жалпы алғанда, салық жүйесі ретінде сипаттауға болады үш деңгейлі салықтар байланысты түрлері және көзі түскен бөлінеді:

республикалық бюджетке
облыстық бюджеттер, бюджеттер республикалық маңызы бар қала (Алматы) және астана (Астана)
аудандық бюджеттерге, облыстық маңызы бар қалалардың бюджеттері.
Тізбесі жататын салықтар бюджетке есептелуге немесе басқа деңгейдегі, бар-баптарда-қимылдар жасау 49-52 ҚР Бюджет кодексінің.

Салықтар-Қазақстанның етіп топтастыруға болады төмендегідей.

Табыс салықтары
Корпоративтік табыс салығы(республикалық бюджетке түседі). Төлеушілер – заңды тұлғалар. Салық салу объектісі – жылдық жиынтық табыс шегеріп отырады. Жалпы ставкасы жиырма пайызын құрайды, бар жеңілдікті ставкалары жекелеген санаттары үшін төлеушілердің жүз он және он бес пайыз.

Жеке табыс салығы(түседі, облыстық, жергілікті бюджеттер, сондай-ақ бюджеттер республикалық маңызы бар қала және астана). Төлеушілер – жеке тұлғалар салық салу объектілері. Салық салу объектісі – жылдық табыс. Мөлшерлемесі он процентінен аспауға тиіс.

Әлеуметтік салық(түседі, облыстық, жергілікті бюджеттер, сондай-ақ бюджеттер республикалық маңызы бар қала және астана). Төлеушілер – заңды тұлғалар және жеке кәсіпкерлер қатысты. Объект табу – қызметкерлер саны, дара кәсіпкер үшін – оның шығыстарын төлеумен байланысты өз қызметкерлеріне сыйақы. Жалпы ставка – он бір пайыз болса, жеңілдік ставкалары ауыл шаруашылық тауар өндірушілері үшін.

Меншікке салынатын салықтар
Салықтар имуществодля заңды және жеке тұлғалардың (түседі, жергілікті бюджеттер және республикалық маңызы бар қаланың және астананың). Төлеушілер – меншік иелері мен иелері жылжымайтын мүлік. Салық базасы — мүліктің құны. Мөлшерлемесі үшін заңды тұлға мен кәсіпкерлер бір жарым пайыз салық базасы, жеңілдіктер бар төлеушілердің кейбір санаттары үшін. Ставкасы жеке тұлғалар үшін-болып табылады, прогрессивті, өсіп ұлғаюына мүлік құнының ең төменгі құрайды 0.05 құнынан процент.

Жер салығы(түседі, жергілікті бюджеттер және республикалық маңызы бар қаланың және астананың). Төлеушілер – заңды және жеке тұлғалар – меншік иелері және титулдық жер учаскелерінің иелері. Салық базасы – учаскенің алаңы. Мөлшерлемелер әр түрлі болып табылады және тәуелді учаскелерінің нысаналы мақсатын.

Көлік құралдарына салынатын салық(түседі, жергілікті бюджеттер және республикалық маңызы бар қаланың және астананың). Төлеушілер – заңды және жеке тұлғалар – меншік иелері мен иелері көлік құралдары. Ставкасы түріне байланысты көлік құралын байланысты қозғалтқыш көлемі, жүк көтергіштігі, қуаттылығы, отыратын орын саны.

Салықтар тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер елдің ішінде өндірілетін немесе әкелінетін елге.

ҚҚС(республикалық бюджетке түседі). Жанама салық. Төлеушілер – заңды тұлғалар салық салынатын айналымдар салық салынады, сондай-ақ импорттаушылар. Мөлшерлемесі – он екі пайыз болса, төлеу бойынша жеңілдіктер.

Акциздер(түседі, барлық деңгейдегі бюджеттер). Жанама төлемдер. Төлеушілер – өндірушілер, сатушылар немесе акцизделетін өнімді импорттаушылар, оған мыналар жатады: құрамында спирті бар, темекі өнімдері, отын, мұнай өнімдері, көлік құралдары. Ставкалары тәуелді өнім түрлерін белгілейді тұрақты ақша сомасында бірлігіне.

Ойын бизнесі салығы(республикалық бюджетке түседі). Төлеушілер – заңды тұлғалар, қызмет көрсететін ойын. Ставкасы түріне байланысты ойын қызметі болып табылады еселік айлық есептік көрсеткішіне белгілеген әрбір салық кезеңі үшін республикалық бюджет туралы заңда.

Тіркелген салық(түседі, жергілікті бюджеттер және республикалық маңызы бар қаланың және астананың). Төлеушілер – заңды және кәсіпкерлер қызметті жүзеге асыратын пайдалана отырып, кейбір түрлі ойын жабдықтары, бильярд үстелдерін және т. б. салық салу Объектісі болып табылады бұл жабдық. Ставкасы түріне байланысты жабдықтар болып табылады еселік айлық есептік көрсеткішке.

Сыртқы сауда және сыртқы экономикалық салықтар
Экспортқа салынатын рента салығы(республикалық бюджетке түседі). Төлеушілер – экспорттаушылар шикі мұнай және мұнай өнімдері. Салық салу объектісі – сатылған өнімнің көлемі. База – құны сатылған. Мөлшерлеме көлеміне байланысты іске асыру болып табылады прогрессивті.

Кедендік әкелу мен әкету баждары(республикалық бюджетке түседі). Тауарлардың тізбесі, салық салынатын баж салығы, және олардың өлшемдері министрінің бұйрықтарымен бекітіледі ҚР ұлттық экономика.

Арнайы төлемдер мен жер қойнауын пайдаланғаны үшін салықтар
Арнайы төлемдер мен жер қойнауын пайдаланғаны үшін салықтар мен басқа да табиғат объектілері (түседі, барлық деңгейдегі бюджеттер).
Жер қойнауын пайдаланушылар үшін: қол қойылатын бонус (тіркелген төлем үшін жер қойнауын пайдалану құқығына келісім-шарт аумағында, жүктеме түріне байланысты жер қойнауын пайдалану, пайдалы қазба түрлерінің қорлардың құнын); коммерциялық табу бонусы (тіркелген төлем енгізілетін анықтау фактісі бойынша кен орнының келісім-шарттық аумағында ставкасы құрайды 0.1 пайызы бекітілген құнын табылған қазбалар); тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем (тіркелген төлем, возмещающий мемлекеттің шығындары геологиялық зерттеуге және кен орындарын барлауға дейін жер қойнауын пайдалануға келісімшарт жасасу. Сомасы есептеледі уәкілетті мемлекеттік орган); пайдалы қазбаларды өндіру салығы (салық әрбір түрі бойынша жеке өндірілетін пайдалы қазбалардың, ставка байланысты оның түрі мен көлемі өндіру); үстеме пайда салығы (салық мөлшерін негізге ала отырып, таза табыс, пайдалы қазбаларды өндіру, шкала қозғалатын).

Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы(жалға беру), ставкалары жер заңнамасында белгіленеді.

Пайдаланғаны үшін төлемақы су ресурсамиповерхностных көздерден мөлшерлемесін бекітеді өкілді органдар мен облыстардың, республикалық маңызы бар қаланың және астананың.

Төлем қоршаған ортаға эмиссия үшін төлемақы ставкасы түріне және көлеміне, зиянды шығарынды еселенген дәрежеде айлық есептік көрсеткіштің.

Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы ставкалары түріне байланысты пайдалану, еселенген дәрежеде сомада көтерме жәрдемақы.

Орман пайдалану үшін төлем ставкалары бойынша кейбір пайдалану түрлері белгіленеді өңірлік өкілді органдар, сондай-ақ кейбір тікелей орнатылған.

Пайдаланғаны үшін төлемақы ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды. Мөлшерлемесі пайдаланғаны үшін мұндай аумағымен, республикалық маңызы бар қаланың тең 0.1 айлық есептік көрсеткіш. Егер аумақ-жергілікті маңызы бар, онда мөлшерлемесі бекітіледі өңірлік өкілді органы.

Міндетті төлемдер іс-әрекет жасағаны үшін
Міндетті төлемдер іс-әрекет жасағаны үшін, рұқсаттар мен лицензияларды түседі және барлық деңгейдегі бюджеттер.

мемлекеттік баж
консулдық алым
тіркеу алымдары
жүріп өтуі үшін алым автокөлік құралдарының ҚР аумағы бойынша
алым, аукцион
лицензиялық алым
бергені үшін алым радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына
жинау үшін азаматтық авиация саласындағы сертификаттау
алым радиожиілік спектрін пайдалануға
үшін алым, қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланыс
жинау кеме жүзетін су жолдарын пайдаланғаны
үшін алынатын алым сыртқы (көрнекі) жарнаманы
Арнаулы салық режимдері
шағын бизнес субъектілері үшін патент немесе оңайлатылған декларация болжайды оңайлатылған тәртібі әлеуметтік салықты, корпоративтік және жеке табыс салықтарының)
үшін шаруа (фермер) қожалықтары (бірыңғай жер салығы, алмастырады, жеке табыс салығы, төлем қоршаған ортаға эмиссия үшін төлем, жер салығы, жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемді ішінара көлік құралдары салығы және мүлік салығы)
үшін ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілерге (ретінде қолданылады үшін шаруа (фермер) қожалықтарына және ауыл шаруашылық тауар өндірушілері үшін басқа да ұйымдық-құқықтық нысандары, есептеудің ерекше тәртібін көздейді подоходных налогов, ҚҚС, әлеуметтік салық, сондай-ақ салықтар бойынша мүлік және көлік құралдары)
Қорытынды
Қарамастан, Қазақстан заңнамасы қарастырған үлкен саны, әр түрлі салықтар мен алымдар айта кету керек ставкалары бойынша негізгі бюджетке төленетін төлемдер (табыс, ҚҚС, акциздер және т. б.) болып табылады төмен салыстырғанда ғана емес, ТМД-ның басқа елдерімен, бірақ және жалпы әлемдік.

Көңіл заңнамалық деңгейде бөлінеді ауылдық тауар өндірушілерді қолдау. Олар үшін көзделген бірнеше арнайы салық режимдерін, сондай-ақ әр түрлі салықтық жеңілдіктер кезінде салықтарды төлеу бойынша жалпы ережелер.