Финансовая отчетность — инструментарий оценки деятельности организации
В связи со стремительным развитием малого и среднего бизнеса в Казахстане, формирование финансовой отчетности является очень важным аспектом для руководителя организации, так как, предоставляя надежную и сопоставимую финансовую отчетность пользователям, становится возможным увидеть финансовое и имущественное состояние организации, что влечет за собой привлечение инвестиции со стороны и расширение бизнеса.
Публикуемые финансовые отчеты организации содержат в себе множество цифр, эта информация позволяет определить, насколько эффективно и результативно работает организация и их конкуренты.
Анализ финансовой отчетности, в свою очередь, нацелен на выявление позиции организации, сравнительно прошлых, текущих и будущих условий развития бизнеса, и определения наиболее объективно характеризующих аспектов платежеспобоность организации, изменение в структуре активов, обязательств и капитала. Эти данные актуальны для внешних пользователей для оценки финансового положения организации в целом, но анализ проводится, также для принятия правильных управленческих решений руководством, что возможно только при полной осведомленности состоянии компании [1].
В соответствии с задачами анализ финансовой отчетности делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ финансовой отчетности проводится работниками предприятия. Его результаты используются для контроля, прогнозирования и планирования финансового состояния предприятия. Внутренний анализа финансовой отчетности позволяет установить планомерное поступление денег, а также разместить собственные и заемные средства так, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия с получением максимальной прибыли и минимизацией рисков. Внешний анализ финансового состояния проводится в интересах внешних пользователей для оценки финансового состояния компании и ее способности своевременно выполнять свои обязательства. Внешний анализ финансовой отчетности проводится независимыми аналитиками [2].
При проведении оценки кредитоспособности, платежеспособности и инвестиционной привлекательности организации основным инструментом выступает финансовая отчетность. На ее основе финансовыми аналитиками проводиться оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся данных и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия управленческих решений. Выбор конкретных параметров и инструментов анализа, а также глубины и масштабов анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.
Существуют следующие методы анализа финансовой отчетности: горизонтальный анализ позволяет сравнить каждую позицию отчетности с предыдущим периодом и определяется абсолютными и относительными отклонениями различных статей финансовой отчетности, вертикальный анализ предполагает определение итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, определением удельного веса отдельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или по его разделам, трендовый анализ основывается на расчете отклонений за ряд лет от уровня базисного года, т.е. ведется сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определяется тренд с помощью которого формируются возможные значения показателей в будущем и проводится прогнозный анализ, сравнительный анализ — это внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям организации, а также межхозяйственный анализ показателей данной организации в сравнении с отраслевыми и средними показателями конкурентов, факторный анализ отражает влияние отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования и включает два метода прямой это сам анализ, то есть раздробление результативного показателя на составные части, и синтез когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный указатель [3].
Одним из часто используемых методов анализа финансовой отчетности является метод финансовых коэффициентов (метод относительных величин). Данный метод основывается на расчете коэффициентов, при исчислении которых одну из величин принимают за единицу, а другую выражают как отношение к единице и выражает математические взаимоотношения между двумя величинами, анализ которых позволяет выявить скрытые явления. Определение финансовых коэффициентов представляет информацию отчетности подходящем виде. Проведение оценки динамики и сравнения по отраслям становится более возможным при использовании данного коэффициента, который является относительным показателем. Вместе с тем расчет финансовых коэффициентов является приемом, успешность применения которого во многом определяется не столько владением техникой расчетов, сколько соотнесением полученных значений показателей с определенной экономической причиной (причинами). Расчет финансовых коэффициентов позволяет увидеть взаимосвязи между показателями финансовой отчетности, проводить анализ динамики поведения показателей финансовой отчетности, что своевременно отражает проблему и дает оценку последствиям ее развития, заниматься отраслевыми сравнениями и возможность представить информацию финансовой отчетности в наиболее удобном для ее понимания виде для внутренних и внешних пользователей.
Наряду с вышеназванными методами, при анализе финансового положения используются традиционные приемы экономического анализа, экономической и математической статистики, а также экспресс-анализ. Грамотное использование приемов и методов, позволяет глубоко проанализировать финансовое положение организации и разработать предложения по укреплению финансовой устойчивости организации [4].
Рассмотрим один из методов — экспресс-анализ финансовой отчетности или можно сказать ее «чтение». Это вид анализа финансовой отчетности предусматривает изучение двух основных форм отчетности — баланса и отчета о прибылях и убытках. Целью такого анализа является первоначальная стадия комплексного анализа финансового состояния организации. В процессе чтения финансовой отчетности финансовые аналитики подготавливают первоначальное представление о деятельности организации, используя такие приемы анализа, как сравнение, исчисление средних и относительных величин, сопоставление темпов изменения некоторых показателей с целью выявления взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств и их источниках анализируемой организации. Эффективность проведения экспресс-анализа финансовой отчетности во многом зависит от понимания экономическое содержание статей финансовой отчетности и знания принципов их формирования.
Экспресс-анализ проводится в три этапа:
- подготовительный;
- предварительный обзор финансовой отчетности;
- экономическое чтение и анализ отчетности.
Целью подготовительного этапа является принятие решения о необходимости аналитической работы по финансовой отчетности, и ее готовности к чтению. Уместность отвечает на вопрос необходим ли анализ. Первый этап проводится путем ознакомления с последним аудиторским отчетом, который включает заключение аудитора о верности и точности указанной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. Второй этап включает в себя уточнение данных отчета для последующего ознакомления и потому далее происходит визуальная и элементарная счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу. Так, в том числе, выявляется существование определенных форм и приложений, реквизитов и подписей. Также проверяется правильность и четкость заполнения отчетных форм, проверяется валюта баланса, все промежуточные итоги. Вместе с тем, определяются как взаимоотношения всех показателей отчетных форм, так и основные контрольные соотношения между ними и т.п.
Предварительный обзор финансовой отчетности базируется на ознакомлении с пояснительной запиской к балансу. Проводится для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении организации.
Экономическое чтение и анализ отчетности является одним из основных элементов экспресс-анализа. На данном этапе финансовым аналитиком проводиться расчет и изучение динамики рассчитанных аналитических коэффициентов, которые дают комплексную оценку финансового положения организации. Основные результаты экспресс-анализа финансовой отчетности могут быть представлены в виде совокупности показателей, краткого текстового отчета, в форме аналитических таблиц.
Таким образом, эффективность проведения анализа финансового состояния организации достигается при сочетании разных методов анализа финансовой отчетности, исходя из интересов менеджмента, собственников, кредиторов или то в зависимости от этого в систему анализа рекомендуется включать разные показатели.