Коммерциялық кредиттеуде вексельдерді және қойма ғимараттарын пайдаланудың алгоритмі және салыстырмалы сипаттамасы

Вексель білдіреді қарыз шарты ресімделген түрінде бағалы қағаздың белгілі бір жиынтығымен деректемелерін (815 Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің (бұдан әрі — РФ АК). Басқаша айтқанда, вексель екі тараптар: бұл қарыз және бір мезгілде мүлкі, өйткені бағалы қағаздар — түрі жылжымалы мүлік.
Кезде вексель бірнеше кезеңінен өтеді: оны береді — бұл ресімдеу борыш, қашан өтейді — бұл қарызды қайтару, вексельдердің айналысы аралық кезеңдерінде — бұл айналым бағалы қағаздары (оның ішінде сатып алу-сату, беру (бас тарту төлемі ретінде тауарға және т. б.). Басқа сөзбен айтқанда, бірінші және соңғы кезеңдерінде «өмір» вексель тараптардың қарым-қатынастары — бұл, ең алдымен, қарым-қатынас, қарыз алушы мен кредитор, аралық кезеңдерінде қарым — қатынастар бойынша сатып алу бағалы қағаздар.
Атап өту қажет, бұл 2-бабына сәйкес, Федералдық заңының 11.03.97 ж. №48_ФЗ ТУРАЛЫ «переводном және жай вексель (бұдан әрі — Заң Туралы «переводном және жай вексельде») вексель бере алады кез-келген заңды немесе жеке тұлға. Мемлекеттік органдар ғана шектелуі мүмкін құқығындағы беруге вексельдер, олардың қарыздарын бюджет заңнамасында реттеледі.
Беру вексельдер талап етпейді мемлекеттік тіркеу және міндетті пайдалану, қандай да бір арнайы бланк.
Вексель беруші өз қалауы бойынша беруі мүмкін қалай қарапайым вексель (аналог борыштық қолхат) және аудармалы (аналог хаттар үшінші тұлғаға өтінішпен төлеуге орнына сіз сауалыңыз бойынша борыш).
Шарт, оған байланысты берілген вексель деп аталады негіз беру. Бұл болуы мүмкін тікелей қарыз шарты немесе басқа келісім-шарт, оған қарыз бір немесе өзге де нысанда енгізілген құрамдас бөлігі ретінде (соның ішінде түрінде төлемді кейінге қалдыру үшін тауар, жұмыс немесе қызмет).
Кезде вексель беріледі тауарға төлем, оны кейде деп те атайды тауарлық және айтады, ол берілген қамтамасыз ету үшін берешек тауар. Және сол және басқа термині айырылған заңды мағынасы бар өмір сүру құқығы деңгейінде ғана ыңғайлы.
Қамтамасыз ету берешек сәйкес РФ АК — қосымша міндеттеме әлдебір негізгі Қамтамасыз ету болып табылады кепілдік, кепіл болушылық, кепілдік, кепілпұл және тұрақсыздық. Вексель мүмкін қамтамасыз ету болған жағдайда ғана, егер оның сақталған кепілге.
Мысалы, егер сатып алдым, тауар және выписал осы сомаға жай вексель және вексель неге екенін қамтамасыз ету болып саналады менің борышты болса, онда бұл дегеніміз, мен екі рет: және тауар үшін вексель бойынша (борыш тауар — негізгі, вексель бойынша-қосымша). Сондықтан, дұрыс сөйлеуге, яғни вексель белгіленген тәртіппен ресімдеу, қамтамасыз ету берешек.
Айыруы, сондай-ақ қандай да болмасын құқықтық мағынасын бөлу вексельдерді тауарлық және қаржылық. «Вексельном құқығында осындай терминдер емес, бар. Себебі дәл анықтамаларды, онда сүйенетін бұл терминдер кезінде салық төлеу керек.
Сонымен, егер сатып алушы сатушыға тауардың өз қарапайым вексель жүреді қайта ресімдеу (новация) бойынша қарыз тауарды қарыздық міндеттеме — вексель; егер, сатушы кейіннен сатады осы вексель, ол жай ғана жасайды мәмілені сату бағалы қағаздар, егер береді, оның ақысын төлеу үшін басқа тауар, ол пайдаланады бұл вексель ретінде бас тарту тӛлемі, погашающее оның қарыз берушіге тауар.
Ең маңызды болып табылады сұрақ: қай кезеңінде айналысы вексельді біз — бірінші, соңғы немесе ортасында тізбегінің? Возмем мәселен жағдайда банк клиентке өз вексель және оған қол қояды, онымен сатып алу-сату шарты. Бұл жай ғана дұрыс емес рәсімдеу қарыз шарты: сатып алу-сату жоқ, банк мүлдем сатады вексель, ол одалживает клиентте ақша және ресімдейді, ол бағалы қағазбен.
Маңызды белгісі, сатып алу-сату меншік құқығының ауысуы керек. Беру кезінде бірінші вексель иесіне, сол сияқты өтеу кезінде, ешқандай меншік құқығы ауысқан жоқ. Беру кезінде вексель бұл құқық пайда болады бірінші иесі: ол бірінші вексель иесі емес, тұлға ғана бұл вексель серіктестігінен. Өтеген кезде сол көрініс — бере отырып, вексельді төлеушіге өтеу үшін вексель жойылуға жатады және меншік құқығы жоғалады.
Сол себепті болмайды капиталы өз қарапайым вексель, сіз ғана берді, себебі, вексель беріп, сіз төлейсіз үлесін жарғылық капиталына, ал ресімделіп борыш бойынша ақы төлеу.
Сол себепті ұсталмайтын жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы өтелген кезде вексельдер (қараңыз Президиумының Қаулысы СІЗДІ РФ 16.12.97 ж. №4863/97): «вексельді ұсыну төлемге болып табылады актімен мүлікті сату, өйткені кодекстің 815 РФ АК вексель міндеттемесін растайды қарыз».
Енді қарастырайық басқа жағдайды айналым вексельдер аралық кезеңдерінде, ол беріледі из рук в руки бойынша индоссаментам (өткізу жазбалары бойынша). Бұл осындай айналымға мүлікті, мысалы, сату облигациялар Ресей Қаржы министрлігінің немесе борышты өтеу үшін тауар беру арқылы акциялар.
Егер негізде беру вексель аралық кезеңдерінде жатыр сатып алу-сату шарты, осы вексельдер, онда біз істі айналымын бағалы қағаздар, салық салынуы тиіс салықтар бойынша тиісті ережелері.
Барлық ықтимал міндеттемелерді тоқтату тәсілдерінің беру вексель үшінші тұлғаның (бөтен вексельдер) көбірек ұқсайды беруге бас тарту төлемі.
Вексель — ол тек ақшалай міндеттеме. Оның мүлдем болмайды өтеуге ақша. Салық, ақша — бұл тиісінше орындау вексельдер. Алайда РФ АК, жол және өзге де тәсілдерін міндеттемелерді тоқтату (есепке жатқызу, бас тарту тӛлемі және т. б.); вексель бұл қолданылады толық көлемде. Алайда, ескеру керек, яғни вексель нәрсе орнына ақша — бұл борышты ұсыну жолымен бас тарту төлемі, бірақ келісімімен ғана кредитордың (409-құжат РФ АК);
Вексель — бұл алмастырушы ақша, төлем құралы. Төлем құралы Ресейде — рубль, сирек жағдайларда — валюта. Вексель кейде жылдамдатады және жеңілдетеді ақшалай есеп айырысу, бірақ сонымен қатар, ол қалып отыр тек қарыздық бағалы қағаз. Вексель емес, төлем құралы емес, суррогат ақша, бұл өте ыңғайлы бас тарту тӛлемі, олар үшін көп нәрсе рассчитаться.
Есептеу үшін тауарлар меншікті тууына сатып алушының
Тауарды сату кезінде сатушы құқығы бар сатып алушыға беруге төлемдерді кейінге қалдыру. Бұл кейінге қалдыру деп аталады шартта коммерциялық кредит. Әдетте, оның түрінде ресімделеді және жеке келісім-шарт; тек тиісті тармақ қосылады сатып алу-сату шарты тауар.
Шарттары коммерциялық кредит туралы ережелер қолданылады шарттарда заем, егер, әрине, бұл ережелер қайшы келмесе, шарттың мәнін (біздің жағдайда — сатып алу-сату шарты тауар).
— Баптарына сәйкес Ш және 414 РФ АК ресімдеу борыш үшін тауарға (жұмысқа, көрсетілетін қызметке) тууына заңдық білдіреді новацию борыш ал қарыздық міндеттеме. Новация тәсілі — бұл міндеттемелерді тоқтату. Яғни келісім-шарт тауарды жеткізу бере отырып, вексельдің заңды түрде жабылды: міндеттемелер бойынша ол орындалды, тіпті сатып алушы берген вексель.
Сонымен қатар, Заңның 7-бабы РФ 06.12.91 n 1992-1 «қосылған құнға салынатын салық Туралы» (бұдан әрі — ҚҚС) укачано, есеп айырысу кезінде тууына қабылдау қосылған құн салығын (ҚҚС) есепке жатқызуға болады ғана кейін «төлем вексельдерді ақшалай қаражатпен».
Хат КҒҚ Ресей 03.02.2007 ж. №ВГ_6-03/99@ трактует бұл күмән салық төлеушінің пайдасына: егер сатып алушы берген өнім берушіге өзінің меншікті вексель, одан пайда болмайды құқығы ҚҚС-мен жеткізушілерден жоқ «іске асыру бойынша ақы төлеу».
Бұл бар өз логика. Жаңғыртылу — қайта бір борышты басқа, яғни бір қалады, дебиторлық берешек, басқа — кредиторлық берешек. Негізінде салық салу мақсаттары үшін әбден болады деп саналсын, бұл тауарға төленген. Сондықтан мұнда жоқ «іске асыру бойынша ақы төлеу», не нақты төленген ҚҚС.
Есептеу кезінде тауар үшін өз тууына сатып алушы құқығы ҚҚС-тек өтегеннен кейін осы вексельдер. Аталған жоғары хаты Ресей МНС №ТБГ-6-03/99@ талап етеді бұл өтеу өндірілген ақшамен ғана: «салық төлеуші пайдаланатын есеп айырысу үшін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді), меншікті вексель (вексель беруші) құқылы өтеу (есепке жатқызу) үшін қосылған құн салығының сомасын осындай тауарлар (жұмыстар, қызметтер) төлеу кезінде өз вексельдер ақша қаражатымен ұсынушыға вексель» (п. 6 хаты).
Бұл үшін ҚҚС-вексель беруші орындауға міндетті өз міндеттемелерін вексель бойынша ғана түрде төлеуге ақша. Сынақ қарама-қарсы қарыздарды беру, басқа тауар ретінде бас тарту төлемі, жаңалық борыш бойынша вексель мүмкін, барлық осы нормалар РФ АК ешкім жойған жоқ, бірақ құқық ҚҚС-осындай жағдайларда жоқ.
Әрине, мұндай шектеулер бойынша есепке жатқызылған ҚҚС кедергі жасайды бизнес жүргізу үшін. Өйткені, азаматтық құқықтағы қарағанда, салық, тиісті өтеу вексель (ақша төлеу) немесе тоқтату міндеттемелерді өзге түрде тараптардың өзара келісімімен мүлдем салалас.
Мысалы, вексель бойынша 100 руб. және сіз қабылдауға дайын маған борышты тауар құны 100 руб. Біз қол қоямыз сатып алу-сату шарты, ол бойынша сіз маған 100 сом мен бір Мезгілде актісі бойынша қабылдаймын сіз вексель өтеу және енді де керек 100 руб. бізде қарама-қарсы борыштар.
Оның орнына жасау үшін есепке алу және гонять попусту ақша есеп айырысу шоттары бойынша (бұл жоғалту бірнеше күн), салық заңнамасы бізді төлеу «вексель ақша қаражатымен». Біздің мысалда алдымен мен сізге санамалап өтейін 100 руб. (мен қатысамын ҚҚС есепке жатқызылуға), сосын сіз маған сол вернете. Мағынасы бұл операциялар болуы мүмкін тек банк үшін — ол снимете бізді рубль потри орындағаны үшін төлем тапсырмасында.