Ұлыбританиядағы салық салу жүйесі

Кіріспе

Бақылау жұмысында екі теориялық мәселе қарастырылады: Украинадағы баж салығы, Ұлыбританиядағы салық салу жүйесі.

Украина экономикасын реформалау жағдайында баж мемлекеттің сыртқы сауда жүйесін санаудың маңызды құралы болып табылады, бұл шетелдік тауарларды әкелуді шектеу, отандық өндірісті дамытуды қорғау және көтермелеу, ұлттық тауарларды әкетуді ынталандыру мақсатында пайдаланылады.

Бажды енгізу бірнеше мақсаттарға ие болуы мүмкін, олардың ішінде фискалдық, экономикалық және саяси. Басқа салықтардан айырмашылығы бажды өндіріп алу фискалдық мақсатпен ғана емес (бюджеттің кіріс бөлігін қалыптастыру) жүзеге асырылады, бұл салада мемлекеттің тікелей араласуының болмауы жағдайында негізінен экспорт пен импорттың ұтымды құрылымын қалыптастыруға бағытталған. Бажды енгізудің мақсаты тиісті мемлекеттерге экономикалық қысымды жүзеге асыру немесе саяси себептер бойынша неғұрлым қолайлы режим жасау болуы мүмкін.

Экономикалық дамыған елдерде елге әкелінген тауарлардан алынатын баж неғұрлым кең тараған болып табылады, яғни тек импорт реттеуге жатады. Тауарлар экспорты, әдетте, экономикалық даму деңгейі төмен елдерде ғана реттеледі.

Украинаның кеден аумағына әкелінетін және осы аумақтан тыс әкетілетін тауарлар мен заттар баж салығын салуға жатады.

Баж-бұл кедендік шекара арқылы өткізілетін, яғни әкелінетін, әкетілетін немесе транзитпен өтетін және тауарлардың бағасына енгізілетін және түпкілікті тұтынушы есебінен төленетін тауарлардан (басқа заттардан) алынатын жанама салық.

Украинадағы мөлшерлемелердің мөлшері мен баждың түрлері Украинаның «Украинаның Бірыңғай кедендік тарифі туралы» Заңымен және халықаралық шарттармен айқындалған Украинаның Кедендік тарифіне сәйкес белгіленеді.

Украинаның Кедендік тарифі-бұл Украинаның кедендік аумағына әкелетін тауарларға салынатын баж ставкаларының жүйеленген жиынтығы.

Украинаның кедендік тарифінің ставкалары меншік нысанына, шаруашылық қызметті ұйымдастыруға және аумақтық орналасуына қарамастан, Украина заңдары мен оның халықаралық шарттарында көзделген жағдайларды қоспағанда, сыртқы экономикалық қызметтің барлық субъектілері үшін бірыңғай болып табылады.

Кедендік тариф Украина Министрлер Кабинетінің ұсынысы бойынша Украинаның Жоғарғы Радасымен бекітіледі.

Украинаның Кедендік тарифіне өзгерістер мен толықтырулар оларды қолданысқа енгізу күніне дейін 45 күннен кешіктірмей жалпыға бірдей қолжетімді бұқаралық ақпарат құралдарында ресми жариялануы тиіс. Егер көрсетілген құжаттар ресми жарияланбаса, Ресми жарияланым болып Украина Жоғарғы Радасының немесе Украина Министрлер Кабинетінің ресми мерзімді басылымында жарияланым саналады. Ресми жариялау күні болып осы басылымның тиісті нөмірінің нақты жарыққа шыққан күні саналады.

Ұлыбритания салық салу туралы ғылымның отаны. Бүгінгі таңда А. Смит пен Д. Рикардо еңбектерінің маңызы зор. Салық салудың қазіргі заманғы жүйесі ХІХ жылы қалыптасты.. бірақ елеулі өзгерістерге 1965, 1973 жылдары және 90-жылдардың ортасында өтті. Біртұтас мемлекеттегі салықтар жалпы мемлекеттік және жергілікті болып бөлінеді. Жалпы мемлекеттік салықтар барлық қосымша түсімдердің 90% құрайды. Жергілікті салық іс жүзінде бір – муниципалдық, бірақ жергілікті билік органдары нақты Жергілікті мұқтаждарға қосымша алымдар енгізе алады.

1. УКРАИНАДАҒЫ БАЖ

Украинадағы баж салығы Украина «бірыңғай кедендік тариф туралы» заңымен 05.02.92 ж. №2097-ХІІвід, 21.01.1993 ж. №7-93 «мемлекеттік баж туралы» КМУ декретімен, 13.09.2001 ж. №2681-ІІІ «Украинаға әкелу (жіберу), жеке заттарды, тауарлар мен көлік құралдарын кедендік ресімдеу және салық салу тәртібі туралы» Украинаның Заңымен реттеледі.

Баж-кедендік шекара арқылы өткізілетін тауарларға салынатын, яғни әкелу/әкету немесе транзит және тауарлардың бағасына енгізілетін және түпкі тұтынушының есебінен төленетін жанама салық.

Бұл өткізу тауарларды немесе көлік құралдарын әкелуге, әкетуге немесе транзитпен тасымалдауға байланысты болуы мүмкін. Бұл салық фискалдық және реттеуші функцияларды орындайды. Реттеуші функция импорт пен экспорттың ұтымды құрылымын қалыптастыруға, ұлттық өндірушіні қорғауға (импортқа баж); экспортты көтермелеуге немесе шектеуге (экспортқа баж) бағытталған. Халықаралық тәжірибе импортқа неғұрлым кең таралғанын куәландырады.

Баж Украина Кеден кодексінің және Украинаның «бірыңғай кедендік тариф туралы» 1992 жылғы 5 ақпандағы Заңының негізінде алынады.

Украинаның бірыңғай кедендік тарифі-бұл Украинаның кеден аумағына әкелінетін немесе одан тысқары жерлерге әкетілетін тауарларға немесе басқа заттарға салынатын баж ставкаларының жүйеленген жиынтығы.

Жеке және заңды тұлғалар баж төлеушілер болып табылады. Салықты төлеу кеден шекарасынан өткен кезде жүзеге асырылады. Нәтижесінде импортталатын тауарларды тұтынушылар импортқа бажды (әкелу бажын) нақты төлеушілер болып табылады. Алайда кедендік шекарадан өту кезінде баж шаруашылық жүргізуші субъектісін төлейді.

Импорттаушы-шаруашылық жүргізуші субъектілердің қаржылық қызметіне: салық салу объектісін айқындау, салық ставкаларының мөлшері, салық жеңілдіктері, әкелу бажын төлеу мерзімдері ықпал ететін болады.

Кеден шекарасы арқылы араласатын тауардың кедендік құны салық салу объектісі болып табылады.

Әкелу бажын сондай-ақ Украина азаматтары, шетел азаматтары және азаматтығы жоқ адамдар құны 200 евродан асатын заттар үшін және құны 300 евродан асатын бөлінбейтін жеке зат үшін төлейді (Украина Министрлер Кабинетінің «азаматтардың Украинаға заттарды (тауарларды) әкелу (жіберу) тәртібін жетілдіру туралы» 1996 жылғы 27 тамыздағы № 1010 қаулысы).

Импортталған тауардың кедендік құнын айқындау үшін жасалған келісім-шартта белгіленген валютадағы тауардың құны кедендік декларацияны берген күнгі Ұлттық банктің бағамы бойынша Украинаның ұлттық валютасына аударылады.

Заңмен баж ставкаларының 3 түрі анықталды:

1. Салық салынатын тауарлар мен өзге де заттардың кедендік құнына пайызбен есептелетін адвалорлық.

— Салық салынатын тауарлардың немесе басқа заттардың бірлігіне қатты сомаларда есептелетін ерекше.
3. Адвалорлық және ерекше баж салықтарын біріктіретін аралас.

Әкелу бажы тауарлар мен басқа да заттарға, олардың
аумағына әкелу және Украина.

Әкелу бажы сараланған болып табылады:

— дотоварлар мен басқа да заттар
Украинамен бірге кедендік одақтарға кіреді немесе онымен бірге
арнайы кеден аймақтары және кез келген кеден
халықаралық шарттарға сәйкес арнайы преференциялық кеден режимі
Украина қатысатын шарттарда преференциялық ставкалар қолданылады
Бірыңғай кедендік тарифте көзделген әкелу баждары ;

— елдерден шығарылатын тауарларға және басқа да заттарға
Украинада режимді пайдаланатын экономикалық одақтардың
ең қолайлы жағдай, ол білдіреді шетел субъектілері
осы елдердің немесе одақтардың шаруашылық қызметін
баждар мен жеңілдіктер көрсетілген жағдайларды қоспағанда
арнайы преференциялық Кеден одағының шеңберінде белгіленеді.
бажының жеңілдік ставкалары қолданылады.
Украинаның бірыңғай кедендік тарифімен;

— Украинадан шығарылатын тауарларға жеңілдетілген
Украинаның кедендік тарифімен анықталған әкелу бажының ставкалары;
— қалған тауарлар мен басқа да заттарға толық
Бірыңғай кедендік тарифте көзделген әкелу бажының (жалпы) ставкалары
Украина.

Акцизделетін тауарларға ерекше әкелу бажының ставкалары белгіленген. Көптеген түрлері үшін акцизделетін тауарларды әкелу бажының ставкасы орнатылған еуро бірлік импортталатын тауарлар. Әкелу бажының ставкалары акциздік алым ставкалары сияқты тауар бойынша сараланған.

Кедендік салық салуға жататын тауарлардың тізбесі акцизделетін тауарлар тізбесіне қарағанда айтарлықтай кең.

Бажды өндіріп алу кезінде Сатып алушы елге (экспорттық тауарларға) байланысты жеткізуші елге (импорттық тауарларға) байланысты ең төменгі жеңілдікті ставкаларды белгілеуден жекелеген тауарлар бажынан толық босатуға дейін тармақталған жеңілдіктер жүйесі қолданылады.

Бажды өндіріп алуды бақылауды кеден органдары жүзеге асырады. Олардың өз міндеттерін орындағаны және төлеушіге тиісті қызмет көрсеткені үшін кедендік алымдар алынады. Олар да тауарлардың кедендік құнынан пайызбен белгіленуі мүмкін, алайда оларды кедендік салықпен теңестіруге болмайды.

Кеден органдары алатын баж Украинаның мемлекеттік бюджетіне толығымен енгізіледі.

Бірыңғай кедендік тариф туралы заңмен әкелу, әкету және маусымдық баждар, сондай-ақ баждың ерекше түрлері белгіленген.

Баждың ерекше түрлеріне мыналар жатады: арнайы, демпингке қарсы және өтемақы баждары, олар баждың басқа түрлеріне қарамастан, Украинаның кеден аумағына және одан тысқары жерлерге тауарлар мен өзге де заттарды әкелу кезінде жекелеген жағдайларда қолданылады.