ҚҚС төлеу бойынша жеңілдіктер

Қазіргі уақытта қосылған құн салығы-маңызды федералдық салықтардың бірі. Тауар өндірісі мен айналысының барлық сатыларында жасалатын қосылған құн атауынан кейін оны өндіріп алудың негізі болып табылады. Бұл салық дәстүрлі түрде әмбебап жанама салықтардың санатына жатқызады, олар өзіндік үстеме ретінде тауарлардың бағасына қосу жолымен алынады, бұл салық салудың негізгі ауырлығын өнімнің, жұмыстың, қызмет көрсетудің соңғы тұтынушыларына ауыстырады.

ҚҚС – жалпыға ортақ табыс тұтыну, ол төлеуге тиіс барлық кәсіпорындар қатысатын өндіріс процесінде, сату және әкелу Ресей Федерациясының аумағы.

Қосылған құн салығы жанама салық салуда жетекші рөл атқарады. Одан түскен түсімдер біздің мемлекетіміз бюджетінің кіріс бөлігінде елеулі орын алады. Мемлекеттің жалпы салық кірістеріндегі қосылған құн салығынан түсетін түсімдердің үлесі ұдайы өсуде.

ҚҚС өз кезегінде Ресей Федерациясының Сыртқы экономикалық қызметін реттеу құралдары болып табылатын кедендік төлемдердің бірі болып табылады. Осыған байланысты, ҚҚС кеден ісінде қолдану үлкен маңызға ие. Қосылған құн салығына қатысты жеңілдіктердің кейбір түрлері қолданылады. Салықтарға қатысты заңнама үнемі өзгерістерге ұшырағандықтан, жұмыстың мақсаты әртүрлі кедендік режимдерде кеден төлемдерін зерттеу шеңберінде ҚҚС төлеу бойынша жеңілдіктерді зерделеу және жүйелеу болып табылады.

Қосылған құн салығының осы жұмыс істеу кезеңінде оны есептеудің қолданыстағы тетігі өте күрделі болып табылады. Осыған байланысты салық төлеушілерде салық салу тәртібін түсіндіру және түсіндіру бойынша көптеген мәселелер туындайды. Бұл жағдай таңдалған тақырыптың өзектілігін көрсетеді.

Осы жұмыстың міндеттері: Ресей Федерациясының аумағында ҚҚС қолдануды зерделеу; оның негізгі қағидаттары мен міндеттері; қосылған құн салығын есептеу тәртібі; ҚҚС қолданудың жалпы тәртібі; салық төлеу бойынша жеңілдіктер берілуі мүмкін нысандарды қарау; жеңілдіктер беру негіздерін жүйелеу; ҚҚС ставкаларын анықтау және оларды қолдану тәртібі; әртүрлі кедендік режимдерде ҚҚС төлеу бойынша жеңілдіктерді қолдану негіздері болып табылады.

1. Қосылған құн салығының жалпы сипаттамасы

1.1 экономикалық мазмұны

Қосылған құн салығы (ҚҚС) көптеген еуропалық елдердің мемлекеттік бюджеттерін толықтырудың маңызды көзі болып табылады. Бұл жанама, көп сатылы салық. Өндіру мен өткізудің барлық сатыларында — шикізаттан тұтыну заттарына дейінгі құн өсімінің бір бөлігін бюджетке алу нысанын білдіреді.

Салық федералды ретінде жіктеледі. Бұл салық тауарлардың, жұмыстар мен қызметтердің көпшілігін өткізу кезінде алынады және материалдық ресурстар үшін (импортталғандарды қоса алғанда) жеткізушілерге төленген қосылған құн сомасы мен ҚҚС сомасы арасындағы айырма ретінде айқындалады. Кәсіпорын тауарлар мен қызметтерді сатып алып қана қоймай, сонымен бірге салық ведомствосына шот-фактура нысанында ресімделген, оның ҚҚС бойынша бюджет алдындағы болашақ берешегін азайтатын өтінімді сатып алады. Осыдан шот-фактураларды ресімдеу ережелеріндегі жоғары талап қою туындайды, өйткені бұл құжат іс жүзінде бағалы қағаз болып табылады, ол бойынша салық төлеуші өндірістік материалдық шығындар сомасының бір бөлігін кері ала алады. Салықты есептеудің қазіргі тәртібі бюджетке қосымша пайда алуға мүмкіндік береді, мысалы, егер өндірушілер тізбегінде кем дегенде бір тұлға ҚҚС төлеуден босатылған болса. Өйткені, барлық бұрынғы өндірушілердің бюджетке салық төлеуіне қарамастан, сатып алушының жеңілдіктерді пайдаланатын кәсіпорыннан өнім сатып алу жөніндегі шығындары ҚҚС бойынша есепке алу ретінде сараланбайды және оларды кейіннен сату кезінде толық көлемде салық қайта салынады.

1.2 салық төлеушілер

Салық төлеушілер болып РФ аумағында тауарлар мен қызметтерді өткізетін ұйымдар, жеке кәсіпкерлер танылады. Оған РФ кедендік шекарасы арқылы импортталатын тауарларды өткізетін декларанттар да кіреді. Төлемшілер ретінде жол басқармалары, өндірістік бірлестіктер жиынтығы бойынша өзінің барлық құрылымдық бөлімшелері үшін әрекет ететін теміржол, авиациялық, теңіз және өзен тасымалдары бойынша салық салудың бірқатар ерекшеліктері бар. Ұйымдар мен дара кәсіпкерлер, егер алдыңғы үш айдың ішінде олардың салық базасы 2 млн.рубльден аспаса, салық төлеушінің міндеттерін орындаудан босатылуы мүмкін. Осы мерзім өткеннен кейін ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер қайтадан өтініш беруге тиіс. Егер кезең ішінде тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өткізуден түскен түсім лимиттен асып кеткен жағдайда, онда осы асып түсу болған айдың 1-күнінен бастап және босату кезеңі аяқталғанға дейін салық төлеушілер босату құқығын жоғалтады және жалпы негіздерде салық төлейді.

1.3 салық салу объектісі

Салық салу объектісі танылады мынадай операцияларды жүзеге асыру РФ аумағында, тауарларды, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер, оның ішінде іске асыру, кепіл және тауарларды беру туралы келісім бойынша ұсынудан бас тарту төлемі немесе жаңашылдық (тауарларға меншік құқығын беру, сұраныс, орындалған жұмыстар, қызмет көрсету ақысыз негізде, сондай-ақ танылады іске асыруға); тауарларды беруге (жұмыстарды орындауға, қызметтер көрсетуге) өз мұқтажы үшін, шығыстар, олар жоқ өнімнің өзіндік құны, құрылыс-монтаждау жұмыстарын орындау өз тұтыну үшін; перемещениетоваров аумағына РФ.

Мақсатында 21-тарауының ҰК РФ жоқ деп танылады және салық салу объектісі:

1) РФ СК 39 бабының 3 тармағында көрсетілген операциялар;

2) тұрғын үйлерді, балабақшаларды, клубтарды, санаторийлерді және әлеуметтік-мәдени және тұрғын үй-коммуналдық мақсаттағы басқа да объектілерді, сондай-ақ жолдарды, электр желілерін, шағын станцияларды, газ желілерін, су жинау құрылыстарын және басқа да осыған ұқсас объектілерді өтеусіз негізде мемлекеттік билік органдарына және жергілікті өзін-өзі басқару органдарына (немесе аталған органдардың шешімі бойынша аталған объектілерді олардың мақсаты бойынша пайдалануды немесе пайдалануды жүзеге асыратын мамандандырылған ұйымдарға) беру;);

3) жекешелендіру тәртібімен сатып алынатын мемлекеттік және муниципалдық кәсіпорындардың мүлкін беру;

4) мемлекеттік билік органдары мен жергілікті өзін-өзі басқару органдары жүйесіне кіретін органдардың өздеріне жүктелген қызметтің белгілі бір саласында айрықша өкілеттіктерді орындау шеңберінде жұмыстарды орындауы (қызметтер көрсетуі), егер көрсетілген жұмыстарды орындау (қызметтер көрсету) міндеттілігі Ресей Федерациясының заңнамасымен, Ресей Федерациясы субъектілерінің заңнамасымен, жергілікті өзін-өзі басқару органдарының актілерімен белгіленген жағдайда, ;

5) мемлекеттік билік пен басқару органдарына және жергілікті өзін-өзі басқару органдарына, сондай-ақ бюджеттік мекемелерге, мемлекеттік және муниципалдық біртұтас кәсіпорындарға негізгі құралдар объектілерін өтеусіз негізде беру;

6) жер учаскелерін (олардағы үлестерді) сату жөніндегі операциялар);

7)ұйымның мүліктік құқықтарын оның құқықтық мирасқорына (құқықтық мирасқорларына) беру.

3. Тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді өткізу деп танылмайды:

1) Ресей немесе шетел валютасының айналысына байланысты операцияларды жүзеге асыру (Нумизматика мақсаттарын қоспағанда););

2)ұйымның негізгі құралдарын, материалдық емес активтерін және (немесе) өзге де мүлкін осы ұйым қайта ұйымдастырылған кезде оның құқықтық мирасқорына (құқықтық мирасқорларына) беру;

коммерциялық емес ұйымдарға кәсіпкерлік қызметпен байланысты емес негізгі жарғылық қызметті жүзеге асыруға негізгі құралдарды, материалдық емес активтерді және (немесе) өзге мүлікті беру;

4)мүлікті беру, егер мұндай беру инвестициялық сипатта болса (атап айтқанда, шаруашылық қоғамдар мен серіктестіктердің жарғылық (қоймалық) капиталына салымдар, жай серіктестік шарты (бірлескен қызмет туралы шарт) бойынша салымдар, кооперативтердің пай қорларына пайлық жарналар);

5) шаруашылық қоғамынан немесе серіктестіктен шыққан (шыққан) кезде, сондай-ақ таратылатын шаруашылық қоғамының немесе серіктестіктің мүлкін оның қатысушылары арасында бөлген кезде шаруашылық қоғамының немесе серіктестіктің қатысушысына (оның құқықтық мирасқорына немесе мұрагеріне) бастапқы жарна шегінде мүлікті беру;

6) жай серіктестік шартына (бірлескен қызмет туралы шартқа) қатысушыға немесе оның құқықтық мирасқорына оның шартқа қатысушылардың ортақ меншігіндегі мүліктен үлесі бөлінген немесе осындай мүлікті бөлінген жағдайда бастапқы жарна шегінде мүлікті беру;

7) жекешелендіру жүргізу кезінде мемлекеттік немесе муниципалдық тұрғын үй қоры үйлеріндегі жеке тұлғаларға тұрғын үй-жайларды беру;

8) Ресей Федерациясы Азаматтық кодексінің нормаларына сәйкес мүлікті тәркілеу, мүлікті мұраға алу, сондай-ақ иесіз және тасталған заттарды, иесіз жануарларды, олжаларды, көмбені өзге тұлғалардың меншігіне айналдыру жолымен мүлікті алып қою,;

9) өзге де операциялар жағдайларда Салық кодексінде көзделген.