Жеке табыс салығы дегеніміз не

Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын бірі болып табылады жиналатын салықтар Ресей, және көптеген өнеркәсібі дамыған елдерде. Ол едәуір бөлігін қалыптастырады федералдық, аймақтық және жергілікті бюджеттер. 01 қаңтар 2001 жылғы Ресей аумағында взимался табыс салығы сәйкес осы заңда РФ. 01 қаңтар 2001 жылғы 23-тарауында РФ Салық Кодексінің белгіленген салық табыс жеке тұлғалар.

Көптеген жылдар бойы принципі салық салу азаматтардың табысын өзгерді. Қазіргі уақытта орнатылған, тіркелген ставкасы, әділеттілік принципіне қайшы келеді. Сондай-ақ, принципін бұзады бір рет, салық алу, өйткені салық төлеуші өзі береді бір бөлігі өз табысы, сондай-ақ жұмыс беруші төлейді бірыңғай әлеуметтік салық, кіріс айқындалады. Алайда, салық салудан босатылады көптеген әлеуметтік сипаттағы сияқты, зейнетақы, жәрдемақы және басқа да белгіленген салық шегерімдері есепке алатын, мүліктік және әлеуметтік жағдайы салық төлеушінің.

Мақсаты жазу бұл жұмыс анықтау болып табылады маңызы бар физикалық тұлғалардың табыстарына салынатын салық жалпы салық жүйесі.

Міндеттері бұл жағдайда болып табылады:

анықтау бойынша заңнамалық базаның салық табыс жеке тұлғалар. элементтерін Қарау салығы секілді салық салу объектісі, салық базасы, салық мөлшерлемесі, жеңілдіктер және т. б.

қарау принципі жеке тұлғалардың табыстарына салық салу басқа өнеркәсіптік-дамыған елдерде.

Ғылыми анықталса, салық төлеуші дайын беруге 30% — ға дейін өз табысының. Егер салық ауыртпалығы асса, 30%-дық тосқауыл болса, онда кірістер бастайды жасырынып. Мемлекеттің міндеті бұл жағдайда анықтау болып табылады оңтайлы салық мөлшерінің осылайша, арттыру үшін оның собираемость және шығару кірістер «көлеңкеден».

Пайда болу тарихы салық жеке тұлғалардың табыс

Табыс салығы немесе жеке тұлғалардың табыстарына салынатын (бұдан әрі – НДФЛ) басқа түрлерімен салыстырғанда салықтар өте «жас». Ол бірінші енгізілді Англияда 1798 ж. түрінде утроенного налога на роскошь. Бұл салық салынған таза сыртқы белгілері (обзаведение ерлер прислугой, иелену каретой және т. б.) жұмыс істеді дейін 1816 ж. қайталама соң қолданысқа енгізу 1842 ж. ол одан жауап берді критерийлері, положенным негізіне принципі табыс налогообложения1.

Басқа елдерде НДФЛ қолдана бастады соңынан бастап XIX – начала XX в. (Пруссия – с 1891 ж., Франция – 1914 ж.). Ресейге келер болсақ, онда 1812 жылы енгізілген озық пайыздық алым кірістер жылжымайтын мүліктен білдіретін өзіндік нысаны табыс салығы. Ал арнайы заң туралы подоходном налоге қабылданды тек 6 сәуір 1916 жылы, онда неғұрлым толық воплотились принциптері табыс налогообложения2. Басында 60-шы жылдардың елімізде талпыныс бірте-бірте төмендету дейін күшін жойған салық төленеді, осыған байланысты Заң шығарылды КСРО-ның 7 мамыр 1960 ж. күшін жою Туралы «салық жұмысшылар мен қызметшілердің жалақы».

Алайда енгізілгенге дейін НДФЛ салық жүйелері әр түрлі елдерде жанама түрде ескердік кірістер азаматтардың құру кезінде нақты салықтар. Мысалы, мөлшері үй әулиесі салық көлігіне тәуелді болды санынан терезелер, қабаттар мен бөлмелер, параметрлерін үй қасбетінің және басқа да белгілері мүмкіндік беретін туралы айтуға қоғамдық жағдайы және төлеушінің кірісі.

Кіріспе бұл салық сол немесе өзге елде себепші болды оның ішкі себептері. Кезде барлық әртүрлілігі осы себептер болуы мүмкін бөлінген жалпы себебі, өзіне тән барлық елдер үшін. Өткір қажеттілік-мемлекеттің қосымша құралдары туындаған берешектің өсуімен, әскери және басқа да шығыстар бермейтін жабылатын нақты салықтар, олардың мөлшері көбінесе сәйкес шынайы төлем қабілеттілігін. Сол уақытта жинаған күші әлеуметтік қозғалыстар талап жою әділетсіздік жанама салық салу, делавшего арасындағы айырмашылықтарды кедей және бай және аса ауыр ложившегося кем дәулетті азаматтар. Сондықтан да енгізілді НДФЛ, идеясы болып табылады дәл қамтамасыз равнонапряженности негізінде салық салу, тікелей салық әрбір төлеушінің.

Салық жүйесін дамуда әсерінен экономикалық, әлеуметтік және саяси процестердің болып жатқан сол немесе өзге елде. Олар тығыз дамуымен байланысты экономика. Пайда болуы корпоративтік ұйымдастыру нысандары, өндірістің өсуі қоғамдық әл-ауқатын кеңейту, меншік иелерінің жаңа нысандарының пайда болуы табыс алу – осы және басқа да факторлар ең тікелей түрде көрсетті және көрсетуде эволюционирующее әсер ету жүйесін дамытуға табыс салығы.

Бұл біздің еліміздің, онда көшу Ресей нарықтық экономикалық қарым-қатынастар құру ықпал етті 1992 жылы жаңа салық жүйесін, ол тұрды артық 60-тан астам түрлері салықтар мен алымдар. Атап айтқанда Жоғарғы Кеңесі РСФСР Заң қабылданды 7 желтоқсан 1991 ж. «О подоходном налоге» жеке тұлғалардан. Негізгі принциптері салық салынатын жерлер: бір прогрессивті шкаласы ставкасын отырып, жылдық жиынтық табыс тізбесі салық салынбайтын кірістер, шегерімдер, осы табыс бойынша, әлеуметтік топтарға және салық салу базасын азайту шығыстар құрылысына немесе сатып алуға тұрғын үй, кәсіпкерлік қызметпен және қайырымдылықпен. Кезеңде 1991-2000 жылдары бұл заңға өзгерістер мен толықтырулар енгізілді 21 рет, оның ішінде шкаласы салық ставкалары өзгерген 9 рет, бірақ әрқашан прогрессивті. Ең төменгі ставкасы қалатын мөлшері 12%, ал максималды ставкасы әр жылдары өзгерген 60% — 30% — ға дейін жылдық жиынтық салық салынатын табыс.

Алайда, одан әрі дамыту, нарықтық экономикалық қатынастар етер құру және Салық кодексінің үшінші мыңжылдық Ресей кірді, осы маңызды құжат.

Салық Кодексі Ресей Федерациясы (бұдан әрі – СК РФ) тұрады 2 бөлшектер – жалпы және арнайы.

Бірінші бөлігі (жалпы) ҰК РФ қабылданған Федералдық заңдарында жылғы 31.07.98 №146-ФЗ және №147-ФЗ (алғаш рет жарияланды «Ресей газетінде» жарияланған, №148-149, 06.08.1998), жаңа редакцияда-Федералдық заңның 27.12.2009 №374-ФЗ береді анықтау қатысты ұғымдарға, мысалы: «салық», «жиындар», «салық базасы», «салық», «салық төлеуші», «салық ставкалары», «салық органдары», «салықтық бақылау», «салық декларациясы», «салықтық құқық бұзушылық» және т. б., сондай-ақ рәсімдерін белгілейді салық салу, салықтық бақылау, тарту — салықтық жауапкершілік және оның шаралары іс-әрекетіне шағымдану салық органдары.

Екінші бөлігі (арнайы) ҰК РФ қабылданды Федералдық заңмен 05.08.2000 №117-ФЗ («Российская газета», 10.08.2000 жылы), жаңа редакцияда-Федералдық заңның 27.12.2009 №374-ФЗ тұрады 18 басшыларының (21 – 31), олар анықталған есептеу және төлеу тәртібі федералдық, аймақтық және жергілікті салықтар (ҚҚС, акциздер, НДФЛ және т. б.).

23-тарау ҰК РФ деп аталады «жеке тұлғалардың табыстарына Салынатын» (207-233) енгізілді 1 қаңтар 2001 жыл, және осы уақыт күші жойылды-барлық законодательство о подоходном налоге жеке тұлғалардың осылайша, формальді атауы сомасы-құқықтық тұрғыдан жойылды бір салық және енгізілген жаңа салық.

Негізгі сипаты жаңа жүйесін салық салу болып табылады:

бас тарту прогрессивті салық ставкалары және бірыңғай ең төмен салық ставкасын 13% мөлшерінде бөлігінің жеке тұлғалардың кірістерін;

айтарлықтай кеңейту қолданылатын салықтық жеңілдіктерді және шегерімдерді;

өзгерістер салық салу базасын айқындау.

Жалпы сипаттамасы салық

Жеке тұлғалар табысына белгіленген гл. 23 Салық кодексінің Ресей Федерациясының және 13-бабына сәйкес Салық кодексінің РФ санатына жатады федералдық салықтар. Бабының 2-тармағына сәйкес Салық кодексінің 12-РФ федералдық салықтар мен алымдар болып танылады салықтар мен алымдар, Салық есептілігін осы кодексте РФ және міндетті төленуге Ресей Федерациясының бүкіл аумағы.

2.1 салық Төлеушілер

Көрсетілгендей 207-құжат ҰК РФ салық төлеушілердің салық жеке тұлғалардың табыс деп танылады болып табылатын жеке тұлғалар Ресей Федерациясының салық резиденттері, сондай-ақ табыс алатын жеке тұлғалар көздерінен Ресей Федерациясының салық резиденттері болып табылмайтын Ресей Федерациясының. Бұл ретте, жеке тұлғалар – салық резиденттері Ресей Федерациясының ретінде түсініледі жеке тұлғалар, нақты тұрған Ресей Федерациясы, кем дегенде 183 күнтізбелік күн ішінде 12 келесі қатарынан ай. Болу кезеңінде жеке тұлғаның Ресей Федерациясының үзілмейді кезеңінде оның шегінен кету үшін Ресей Федерациясының қысқа мерзімді (кемінде алты ай) емдеу немесе оқыту (п. 2 207-құжат ҰК РФ). Қарамастан нақты уақыт болған Ресей Федерациясының салық резиденттері Ресей Федерациясының танылады және ресейлік әскери қызметшілер қызмет өткеретін, шетелде, сондай-ақ органдарының қызметкерлері мемлекеттік билік органдары мен жергілікті өзін-өзі басқару, іссапарға, жұмысқа тысқары жерлерге Ресей Федерациясының (3-т. 207-құжат ҰК РФ).

2.2 салық салу Объектісі

Салық салу объектісі танылады табыс көздерінен РФ көздерінен оның шегінен тыс жерлерде жеке тұлғалар үшін салық резиденттері болып табылатын немесе болып табылмайтын салық резиденттері.

Жеке тұлғалар үшін салық резиденттері болып табылатын, салық салу объектісі болып танылады табыс салық төлеушілер көздерінен РФ-мен көздерінен РФ-нан тыс. Жеке тұлғалар үшін салық резиденттері болып табылмайтын, тек табыс көздерінен РФ-да. Сәйкес, 203-құжат ҰК РФ:

Қосымша кіріс көздерін Ресей Федерациясының жатады: табыстар, алынған көздерінен Ресей Федерациясынан тысқары жерлерде жатады:

) алынған табыстар жалға беруден немесе өзге де мүліктерді пайдалану, орналасқан Ресей Федерациясының 4) алынған кірістер жалға беру немесе өзге де пайдалану мүлікті Ресей Федерациясынан тысқары жерлерде
5) түскен кірістер іске асыру:

жылжымайтын мүлікті Ресей Федерациясы;

Ресей Федерациясында акцияларын немесе басқа да бағалы қағаздарды, сондай-ақ жарғылық капиталындағы қатысу үлестерін;

талап ету құқықтарын ресей ұйым немесе шетелдік ұйым қызметіне байланысты, оның оқшауланған бөлімшелері, Ресей Федерациясының аумағында;

өзге де мүлікті, Ресей Федерациясының тиесілі жеке тұлғаға

5) түскен кірістер іске асыру:

жылжымайтын мүлікті Ресей Федерациясынан тысқары жерлерде;

Ресей Федерациясынан тысқары жерлерде акциялар немесе өзге де бағалы қағаздарды, сондай-ақ жарғылық капиталдарына қатысу үлестерін шетелдік ұйымдар;

құқықтарын қойылатын талаптар шетелдік ұйым қоспағанда, талап ету құқығын, көрсетілген төртінші абзацында пп. 5 п. 1 ст. 208 ҰК РФ;

өзге де мүлікті Ресей Федерациясынан тысқары жерлерде

6) орындау үшін сыйақы еңбек немесе өзге де міндеттерді, орындалған жұмысқа, көрсетілген қызметке, іс-әрекеттер жасау Ресей Федерациясы.

Бұл ретте директорлардың сыйақылары мен басқа ұқсас төлемдерге мүшелері алатын ұйымның басқару органының (директорлар кеңесінің немесе осыған ұқсас органының) – салық резидент Ресей Федерациясы, орналасқан орны (басқару) болып табылады Ресей Федерациясы, ретінде қарастырылады алынған кірістер көздерінің Ресей Федерациясы, жеріне қарамастан, іс жүзінде-әндер жүктелген осы тұлғалардың басқарушылық міндеттерін немесе қайдан жүргізілген төлемдер көрсетілген сыйақылар

6) орындау үшін сыйақы еңбек немесе өзге де міндеттерді, орындалған жұмысқа, көрсетілген қызметке, іс-әрекеттер жасау тысқары жерлерде Ресей Федерациясы.

Бұл ретте сыйақы директорлар мен өзге де ұқсас төлемдер, алынатын басқару органының мүшелері шетелдік ұйым (директорлар кеңесінің немесе осыған ұқсас органының) ретінде қарастырылады табыс көздерінен тыс орналасқан Ресей Федерациясы, жеріне қарамастан, іс жүзінде-әндер жүктелген осы тұлғалардың басқарушылық міндеттерін

7) зейнетақы, жәрдемақы, стипендия және өзге де ұқсас төлемдер, салық төлеуші алған қолданыстағы ресейлік заңнамаға сәйкес немесе алынған шетелдік ұйым қызметіне байланысты, оның оқшауланған бөлімшелері, Ресей Федерациясының 7) зейнетақы, жәрдемақы, стипендия және өзге де ұқсас төлемдер, салық төлеуші алған шет мемлекеттердің заңнамасына сәйкес
8) пайдаланудан алынған табыстары кез келген көлік құралдарын қоса алғанда, теңіз, өзен, әуе кемелерін және автомобиль көлік құралдарын тасымалдаумен байланысты Ресей Федерациясына және (немесе) Ресей Федерациясының немесе оның шегінде, сондай-ақ айыппұл мен басқа да санкцияларды бос тұрғаны (кідіртілгені) осындай пункттерінде көлік құралдарының тиеу (түсіру) Ресей Федерациясының 8) пайдаланудан алынған табыстары кез келген көлік құралдарын қоса алғанда, теңіз, өзен, әуе кемелерін және автомобиль көлік құралдары, сондай-ақ айыппұл мен басқа да санкцияларды бос тұрғаны (кідіртілгені) осындай пункттерінде көлік құралдарының тиеу (түсіру) қоспағанда, қарастырылған. 8 п. 1 ст. 208 ҰК РФ
9) пайдаланудан алынған табыстары құбырларды, электр беру желілерін (ЭБЖ), желілері оптикалық-талшықты және (немесе) сымсыз байланыс өзге де байланыс құралдарын қоса алғанда, компьютерлік желілер, Ресей Федерациясының аумағында —
9.1) төлемдерге құқық мирасқорларына қайтыс болған сақтандырылған тұлғалардың заңнамада көзделген жағдайларда, Ресей Федерациясының міндетті зейнетақы сақтандыру
10) өзге де табыстар салық төлеуші нәтижесінде қызметті жүзеге асыру Ресей Федерациясының.

9) өзге де табыстар салық төлеуші нәтижесінде қызметті жүзеге асыру Ресей Федерациясынан тысқары жерлерде

Жатпайды алынған табыстар көздерінен Ресей Федерациясының жеке тұлғаның кірістері, алынған нәтижесінде сыртқы сауда операцияларын өткізу (қоса алғанда товарообменные) жасайтын тек қана атынан және мүддесінде осы жеке тұлғаның байланысты тек қана сатып алуға (сатып алуға) тауарды (жұмыстарды орындаумен, қызмет көрсетумен) Ресей Федерациясының, сондай-ақ тауарды әкелуге Ресей Федерациясының аумағы. Бұл ереже қатысты қолданылады байланысты операцияларды тауарды әкелуге Ресей Федерациясының аумағына кеден режимінде орналастыру үшін еркін айналымға шығару жағдайда ғана, егер мынадай шарттар сақталады:

1) тауарды жеткізу жүзеге асырылады жеке тұлға емес, сақтау орындарын (оның ішінде кеден қоймалары) аумағында орналасқан Ресей Федерациясының;

2) операциялар қолданылады 3 40-құжат ҰК РФ;

3) тауар сатылмайды арқылы оқшауланған бөлімшесі шетелдік ұйымдар Ресей Федерациясы.

Егер орындалмаса, біреуі көрсетілген шарттарды әзірлеп көздер, Ресей Федерациясының іске асыруға байланысты тауар болып танылады бөлігі алынған кірістер жататын жеке тұлғаның қызметі Ресей Федерациясы.

Егер ережелер ҰК РФ мүмкіндік бермейді бір мәнді жатқызуға салық төлеуші алған табыс алынған табыстарға көздерінен Ресей Федерациясының, не кіріс көздерінен тыс Ресей Федерациясының жатқызу табысты сол немесе өзге де көзіне қаржы Министрлігі жүзеге асырады Ресей Федерациясы. Осындай тәртіппен айқындалады үлесі көрсетілген кірістердің мүмкін жатқызылған табыс көздерінен Ресей Федерациясының үлесі, мүмкін жатқызылған табыс көздерінен тыс Ресей Федерациясы.

Табысы жоқ салық байланысты операцияларды мүліктік және мүліктік емес қатынастармен жеке тұлғалардың отбасы мүшелері деп танылатын және (немесе) жақын туыстары сәйкес Отбасылық кодексі Ресей Федерациясы, алынған табыстарды қоспағанда көрсетілген жеке тұлғалардың жасау нәтижесінде осы тұлғалардың арасындағы келісім-шарттар азаматтық-құқықтық сипаттағы немесе еңбек келісімдер.

2.3 Салық базасы

Кезде салық базасын анықтау табыс салық төлеушінің алынған ақшалай және заттай нысандары, немесе құқық иелік етуге, олар өздерінде туындаған, сондай-ақ кірістер, материалдық пайда түрінде айқындалатын бабына сәйкес 212 СК РФ. Егер табыс салық төлеушінің оның өкімі бойынша, соттың шешімімен немесе өзге де органдарының жүргізіледі қандай да бір ұстап, мұндай ұстап қалу емес, салық базасын азайтады. Салық базасы анықталады әрбір түрі бойынша жеке кірістер, өздеріне қатысты орнатылған әр түрлі салық ставкалары. Салық базасы ретінде белгіленеді ақшалай көрінісі, салық салынуға жататын табыстарға азайтылған салық шегерімдері сомасына. Егер салық шегерімдерінің сомасы асса сомасы салық салуға жататын табыстарды қоспағанда, осы салық кезеңіне қатысты болса осы салық кезеңі салық базасы ретінде қабылданады нөлге тең. Егер өзгеше көзделмесе, сондай-ақ кейінгі салық кезеңі үшін салық сомасы арасындағы айырма, салық шегерімдерін жағдайда, салық сомасы салық салуға жататын табыстарды көшіріледі.

Үшін кірістер қатысты көзделген салық ставкасы 13%, салық базасы ретінде анықталады ақшалай көрінісі осындай салық салуға жататын табыстар сомасына кемітілген, көзделген салық шегерімдері кодексінің 218 – 221 ҰК РФ.

Үшін кірістер, оларға қатысты көзделген өзге де салық ставкалары, салық базасы ретінде анықталады ақшалай көрінісі осындай салық салуға жататын табыстар. Бұл ретте, салық-баптарында көзделген, 218 – 221-баптарында, қолданылмайды.

Кірістер (шығыстар қабылданатын шегерімге-бабына сәйкес, 218 – 221 ҰК РФ) салық төлеушінің айқын (номинирленген) шетел валютасымен қайта есептеледі сомға бағамы бойынша РФ Орталық Банкі, белгіленген күнгі нақты табыс алу (күнге нақты шығыстарды жүзеге асыру).

Тарауда 23 ҰК РФ келтірілген:

– анықтау ерекшеліктері салық базасын есептеу кезінде заттай нысанда;

– анықтау ерекшеліктері салық базасын сақтандыру шарттары бойынша;

– анықтау ерекшеліктері салық базасын шарттар бойынша мемлекеттік емес зейнетақымен қамтамасыз ету және шарттары міндетті зейнетақы сақтандыру, жасалатын мемлекеттік емес зейнетақы қорлары;

– төлеу ерекшеліктері НДФЛ қатысты түсетін кірістер үлестік қатысу ұйымдастыру;

– анықтау ерекшеліктері салық базасын есептеу және төлеу НДФЛ бойынша операциялар бағалы қағаздармен және қаржы құралдарымен жасалатын операциялар мерзімдік мәмілелер, базистік активі бойынша болып табылатын бағалы қағаздар;

– ерекшеліктерін айқындау кірістер шетел азаматтарының жекелеген санаттарына;

– анықтау ерекшеліктері салық базасын есептеу кезінде пайыз түрінде алынатын салымдар бойынша банктер.

Салық кезеңі күнтізбелік жыл танылады.

Кодекстің 217 ҰК РФ, табыстарды, салық салуға жататын болып табылады (олардың кейбіреулері):

1) мемлекеттік жәрдемақы қоспағанда, уақытша еңбекке жарамсыздық жөніндегі жәрдемақыларды (қоса алғанда пособие по уходу за больным ребенком), сондай-ақ өзге де төлемдер есептеу қолданыстағы заңнамаға сәйкес. Бұл ретте құралдарға жатпайтын, салық салуға жатады, жұмыссыздық бойынша жәрдемақы, жүктілігі және босануы;

2) зейнетақы төлеу жөніндегі мемлекеттік зейнетақымен қамтамасыз ету және еңбек, зейнетақы тағайындалатын заңнамада белгіленген тәртібі;

3) алимент алынатын салық төлеушілер;

4) сомасы бір жолғы материалдық көмек көрсетілетін: салық төлеушілерге байланысты табиғи апат немесе басқа да төтенше мән-жайлармен;

5) стипендиялар, оқушыларды, студенттерді, аспиранттарды, ординаторлардың және т. б.;